《表6 更换审计质量的衡量指标》

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《独立董事地理距离与审计质量——基于内部控制的中介效应》

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注:括号内为t值．***、**分别表示在1%、5%水平上显著．此外，限于文章篇幅，表中仅列示出主要变量的回归结果．

本文将被解释变量审计质量的衡量指标由可操纵性盈余绝对值AbsDA替换为是否为“四大”虚拟变量Big4．表6模型（1）为独立董事地理距离与审计质量的回归，回归系数为-0.629，且在1%水平上显著，说明独立董事与公司地理距离越大，审计质量越差，与前文假说1所得回归结果一致．模型（2）为独立董事地理距离与内部控制质量的回归，回归系数为-0.357，且在5%水平上显著，与前文假说2所得回归结果一致．模型（3）为内部控制质量与审计质量的回归，回归系数为0.162，且在5%水平上显著，说明内部控制质量越差，审计质量就越差，与前文假说3所得回归结果一致．由模型（4）可知，在加入内部控制质量这一中介变量后，独立董事地理距离与审计质量的回归结果仍然显著，两者的相关系数为-0.624，且在1%水平上显著，内部控制质量与审计质量的相关系数为0.161，且在5%水平上显著．由此可知，内部控制质量在独立董事地理距离对审计质量的影响中起到部分中介作用，这与前文假说4所得回归结果一致．