《表2 描述性统计：审计意见对审计质量的衡量：非黑即白》

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《审计意见对审计质量的衡量：非黑即白》

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综上所述，总体而言，学术界基本上一致地认为非标准审计意见能够在一定程度上反映审计师具有较高的独立性，审计师出具的非标准审计意见越多，审计质量越高。实际上，我国上市公司被出具非标准审计意见的比例较低，在这一背景下，探究审计意见与审计质量之间的关系，特别是出具非标准审计意见较少的审计师，审计质量是否也较低这一问题尤为重要。然而，鲜有学者关注这一问题。