《表5 模型二、三的回归结果》

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《整合审计能提高财务报告质量吗》

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注:*在10%的水平上显著相关，**在5%的水平上显著相关，***在1%的水平上显著相关

从控制变量的回归结果看，代表公司财务状况的资产负债率LEV、代表公司盈利能力的ROE、代表公司成长性的GROWTH和代表公司规模的SIZE都与被解释变量操纵性应计利润ABSDA在1%的水平上呈现显著的相关关系，且符号也与预期相符。代表公司治理状况的LARGEST和代表董事长和总经理职权分离程度的两职合一DEPART虽系数方向与预期一致但都没有得到显著的结果，可能的原因是模型三的样本去掉了没有进行整合审计的公司，样本较模型一和模型二而言并不全面，也有可能说明在研究事务所类型对财务报告质量的影响中，这两个变量并没有发挥关键的作用。