《表4 回归分析:融资约束、柔性税收管理与盈余管理》
注:***、**和*表示变量显著性水平分别为1%、5%和10%。
为对假设1进行验证,利用模型1对变量关系进行分析,结果如表4所示。是否实施柔性税收管理Post、柔性税收管理TCR与应计盈余管理AEM之间的回归系数分别为-0.564和-0.581,且均通过1%水平下显著性检测,表明柔性税收管理的有效实施和获得A级纳税信用评级的企业应计盈余管理程度均较低,也就是说柔性税收管理能显著抑制应计盈余管理;同时,是否实施柔性税收管理Post、柔性税收管理TCR与真实盈余管理REM之间的回归系数分别为-0573和-0.586,且均通过1%水平下显著性检测,表明柔性税收管理的有效实施和获得A级纳税信用评级的企业真实盈余管理程度均较低,也就是说柔性税收管理能显著抑制真实盈余管理。综合以上分析可以看出柔性税收管理与盈余管理之间显著负相关,验证假设1。柔性税收管理的有效实施不仅能从税收征管对企业的“约束效应”提升企业的会计信息质量,降低企业盈余管理程度,同时还能通过对规范纳税企业的“激励效应”对企业会计信息质量及披露质量起到更好的促进作用,对传统刚性税收征管的不足进行有效的弥补,提升企业利用较高盈余质量和会计信息披露质量获得A级纳税信用评级从而缓解融资约束、构建社会形象等的动机,对企业的应计盈余管理和真实盈余管理均产生较好的抑制作用。
图表编号 | XD00129971000 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2020.03.20 |
作者 | 张利娟 |
绘制单位 | 郑州西亚斯学院会计学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |