《表4“四大”、非“四大”对关键审计事项披露作用影响的PSM-DID分析结果》

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《关键审计事项披露、事务所声誉与审计质量》

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注:*，**，***分别表示在10%、5%和1%的重要性水平显著。

(2）会计师事务所声誉对关键审计事项披露作用的影响。表4是“四大”和非“四大”会计师事务所对关键审计事项披露作用影响的PSM-DID分析结果。根据会计师事务所是否为“四大”会计师事务所，分为“四大”会计师事务所（Panel A）和非“四大”会计师事务所（Panel B）进行分析。表5的Panel A结果表明，在进行两次差分之后，处理组与控制组的操控性应计利润绝对值差异不显著；Panel B的双重差分结果显示处理组与控制组的操控性应计利润绝对值差异为-0.147，且在5%的重要性水平上显著。说明与“四大”会计师事务所相比，关键审计事项的披露对非“四大”会计师事务所出具审计报告的审计质量的提升作用更显著，支持了假设2。