《表3 Heckman两阶段模型的回归结果》

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《关键审计事项应对与会计稳健性——基于实地走访程序的经验证据》

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我们对模型（9）进行Probit回归，将产生的逆米尔斯比（IMR）加入到主模型中，得到第二阶段模型。两个阶段模型的回归结果见表3。为节省篇幅，我们在第一阶段回归结果中仅报告新加入变量的结果，可以看出除KAM＿Allw不显著外，其他新加入变量的系数均与预期相符、显著为正。第二阶段的结果显示，IMR的系数在ACF模型中显著为负，而在Basu模型和C＿Score模型中不显著，表明存在一定的样本选择问题；三个模型中的测试变量Audresp＿fd×DCF×CF、Audresp＿fd×DR×Ret、Audresp＿fd在加入IMR后分别在1%、10%、1%的水平上显著为正，均表明在控制样本选择引起的内生性后，关键审计事项应对力度提升客户会计稳健性的结论仍然成立。