《表1“营改增”政策改革路线》

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《“营改增”与企业创新资源流向——基于上市公司的实证分析》

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由于“营改增”采取了从试点行业、试点地区向全国分阶段扩围的方式（具体的改革路线详见表1所列。同时，考虑到“营改增”虽然是以服务业改革为主，但是通过服务业和制造业之间的良性互动，能够通过生产链进行创新资源的流动与配置。本文尝试选取部分制造企业作为研究样本（由于2014年进行“营改增”试点改革时上市企业样本量较少，因此不纳入此次分析范围），最终，本文最终确定了四组对照组样本：第一，2012年进行试点的上市企业作为第一批实验组；第二，2013年参与政策改革的上市企业作为第二批实验组；第三，2016年进行“营改增”改革的四个行业的上市企业作为第三批实验组；第四，依据上市企业财务数据，选取2009-2011年平均营业税负率低于3%的制造业作为第四批实验组，将政策实施时间固定为2013年。选取2009-2011年平均营业税负率高于10%的制造业上市企业作为控制组进行分析。