《表5 前瞻性模型设计框架》

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《新金融工具准则下减值模型初探与量化分析》

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由于新准则规定下减值不包含预测未来尚未发生的事项，国际会计准则理事会认为考虑前瞻信息的减值评估模式可改善财务报告信息，故预期信用损失的衡量需考虑过去事项、现时状况及未来经济情况的预测信息，需要考虑信用风险受宏观、行业等因素的影响程度，即需要进行信用风险的压力测试。目前商业银行采用的信用风险压力测试模型主要有Wilson模型和Merton模型。Wilson模型将商业信用风险指标与国内生产总值、物价指数等宏观经济因素通过Logit转换的方法联系起来，并通过设置一定的风险冲击来测算出信用风险在冲击下的变化程度。而Merton模型还需要引入企业股票价值变动因素和企业持有资产价值的变动因素，显然这两个数据获得难度相对较大且较为主观。因此，对前瞻性调整建议选用数据可靠性更强且更为容易获得数据的Wilson模型，对具有类似信用风险特征的资产组合，建立历史违约率和相应周期宏观经济数据的回归分析模型，对违约概率进行前瞻性调整（见表5）。