《表1 汝州实业有限公司其他债权投资的会计处理》

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《购买或源生的已发生信用减值金融资产的会计处理》

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单位:元

例:2×13年1月1日，汝州实业有限公司支付9100000元，从证券交易所购入正阳农商有限公司同日发行的5年期公司债券10000000元。该债券的票面年利率为5%，每年年末支付利息500000元，本金在债券到期时偿还。债券发行方有权在遇到特定情况时将债券赎回，且无需为提前赎回支付额外款项。汝州实业有限公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。该公司根据其管理该项债券投资的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（即其他债权投资）。经测算，该债券实际利率IRR=7.20720809224971%。预计存续期内该债券摊余成本的计算如表1所示。