《表1 变量定义：内部控制缺陷及其修复对财务报告质量的影响》

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《内部控制缺陷及其修复对财务报告质量的影响》

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模型（1）~（3）中的解释变量分别为存在缺陷的公司内部控制质量Icdft、存在设计缺陷的公司内部控制质量Sicdft，以及存在运行缺陷的公司内部控制质量Yicdft。而本文将以迪博（DIB）数据库中的内部控制指数，也就是依据“中国公司内部控制指数体系”计算出各公司的内部控制指数，作为公司的内部控制质量的替代变量。缺陷是否修复用虚拟变量Dummyt衡量，模型（4）中的.3衡量上市公司内部控制缺陷得到修复后能否显著提高财务报告质量。根据已有研究文献，还引入了若干控制变量，具体如表1所示。