《表1 变量选取与定义：披露非财务报告内部控制缺陷有用吗——基于会计信息质量与企业价值视角》

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《披露非财务报告内部控制缺陷有用吗——基于会计信息质量与企业价值视角》

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(3）匹配变量。为了有效消除本文研究的其他干扰因素，需要依靠匹配变量进行处理组和对照组样本的多维匹配。借鉴徐虹等、范经华等、程小可等、李增福等研究，本文采用亏损状态、账面市值比、管理层持股比例、高管薪酬、审计机构规模、存货、是否二职合一、董事会人数、总资产周转率和资产支出比重作为应计盈余管理与真实盈余管理的匹配变量，并控制了行业和年度；借鉴詹雷等、戚聿东等、何瑛等、李九斤等的研究，本文采用公司规模、独立董事比例、股权集中度、总资产增长率、资产负债率、营业收入增长率、产权比率、营业规模、自由现金流量以及盈利能力作为企业价值的匹配变量，同时控制了行业和年度。此外，内控缺陷按性质分类可分为重大、重要和一般缺陷，内控的重大和重要缺陷说明公司在内控的设计和运行方面所存在的漏洞可能会严重或一定程度上导致公司偏离既定的控制目标，而内控一般缺陷虽也需引起董事会和高管层的关注，但其对公司造成的影响很小，在理论与实证研究中意义不大，因此本文处理组所选取的样本为公司披露非财报内控重大缺陷和重要缺陷，若公司披露非财报内控缺陷重大或重要缺陷，则其当年及之后年度设定虚拟变量值为1，否则设定为0。具体变量定义见表1。