《表2 变量定义一览表：内部控制缺陷对审计费用的影响研究》

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《内部控制缺陷对审计费用的影响研究》

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审计费用的决定因素还包括客户特征和会计师事务所特征两方面，因此本文选取以下变量作为控制变量：（1）客户规模（LNAT）；（2）业务复杂程度(COX）；(3）企业的财务状况，资产负债率（LEV）和净资产收益率（ROE）代表财务状况；（4）盈利状况，本文将盈亏状况作为控制变量（LOSS），当年盈利用1表示，亏损则为0；(5）会计师事务所规模，将事务所分为“四大”和“非四大”，本文用“BIG4”作为控制变量，为“四大”表示为1，反之为0；(6）上市公司所在地，本文用“PLACE”表示，地点为“北京、上海、天津、深圳”取1，反之为0。