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目录第一部分　流转税应纳税额的计算方法概述一、正确计算流转税应纳税额的重要意义2

二、流转税应纳税额计算方法分类7

（一）按产品（商品）销售收入和营业收入乘以适用税率计算应纳税额7

（二）按产品销售收入减去准予扣除金额后的余额乘以适用税率计算应纳税额8

（三）按产品销售收入乘以适用税率减去以前阶段扣除项目已纳税额计算应纳税额9

（四）按收购产品所支付的金额乘以适用税率计算应纳税额10

（五）按商品销售收入减去商品购入原价后的差额乘以适用税率计算应纳税额11

（六）按组成计税价格乘以适用税率计算应纳税额11

第二部分 产品税应纳税额的计算与运用一、产品税应纳税额的一般计算方法15

（一）以产品销售收入全额计算应纳税额的方法15

（二）销售带包装产品应纳税额的计算16

（三）销售准予扣除包装征税产品应纳税额的计算18

（四）工业企业以“以物易物”等方式销售产品应纳税额的计算19

（五）工业企业设立门市部销售产品应纳税额的计算21

二、委托加工产品应纳税额的计算22

（一）工业企业委托加工产品应纳税额的计算方法22

（二）其他单位委托加工产品的计算纳税问题25

（三）委托加工产品代扣代缴产品税应纳税额的计算方法26

三、工业企业自产自用产品应纳税额的计算28

（一）自制产品用于本企业连续生产产品应纳税额的计算方法28

（二）自制产品用于本企业非生产项目应纳税额的计算方法30

（一）烟类产品应纳税额的计算依据31

四、烟类产品应纳税额的计算31

（二）烟类产品应纳税额的计算方法36

1．销售普通卷烟和普通雪茄烟应纳税额的计算方法37

2．销售带过滤咀和硬质包装的卷烟和雪茄烟应纳税额的计算方法37

（三）烟类产品应交中央产品税和专项收入的计算方法39

（四）烟类产品应纳税额计算中具体问题的处理44

五、酒类产品应纳税额的计算48

（一）酒类产品应纳税额的计算依据48

（二）酒类产品应纳税额的计算方法51

1．销售不带包装的酒类产品应纳税额的计算方法52

2．销售带包装的酒类产品应纳税额的计算方法52

3．酒类产品溢量溢价收入应纳税额的计算方法54

4．用两种或两种以上原料混合生产的白酒应纳税额的计算方法55

（三）酒类产品应交中央产品税和专项收入的计算方法59

六、电力生产和销售应纳税额的计算65

（一）电力生产和销售应纳税额的计算依据65

（二）销售电力应纳税额的一般计算方法67

（三）大型电力应纳税额的计算方法67

七、高价成品油应纳税额的计算68

（一）高价原油生产的成品油应纳税额的计算方法68

（二）平价原油生产的超产高价成品油差价收入的处理71

八、农、林、牧、水产品应纳税额的计算72

（一）农、林、牧、水产品的征税范围和应纳税额的基本计算方法72

（二）农、林、牧、水产品应纳税额计算中具体问题的处理74

（一）应税产品计税依据的确定79

第三部分 增值税应纳税额的计算与运用一、增值税计税依据的确定79

1．计税依据确定的一般计算方法80

2．销售带包装产品计税依据的确定83

3．从购货方取得的价外收入应作为计税依据84

4．以物易物计税依据的确定85

5．以旧换新计税依据的确定85

6．采用回扣、折让方式销售产品计税依据的确定86

7．还本销售产品计税依据的确定87

8．以应税产品抵偿债务计税依据的确定88

9．补偿贸易计税依据的确定88

10．工业企业自营出口、委托代理出口计税依据的确定88

11．内销产品收取外汇计税依据的确定90

12．自产自用产品计税依据的确定91

13．商业企业前店后场（坊）销售产品计税依据的确定94

14．饮食、服务企业在门市零售自制应税产品计税依据的确定94

15．工业性作业计税依据的确定95

（二）其他销售计税依据的确定96

1．材料销售计税依据的确定96

2．废料销售计税依据的确定97

二、扣除税额的计算98

（一）扣除项目的范围99

（二）扣除项目金额的构成102

（三）扣除税率的确定103

（四）扣除税额的计算105

三、增值税具体问题的计算116

（一）委托加工产品应纳税额的计算116

（二）扩散产品应纳税额的计算120

（三）钢材、钢坯应纳税额的计算121

（四）以增值税新增税额归还外汇贷款的计算123

（五）扣除税额分摊方法的计算128

（六）减税免税产品的减免税额和应纳税额的计算133

四、投入扣税法的运用140

（一）投入扣税法的概念、特点及适用范围140

（二）投入扣税法的基本计算公式140

1．以生产费用表为主要依据计算应纳税额的办法141

（三）投入扣税的具体计算办法141

2．以发出材料汇总表为依据计算应纳税额的办法148

五、产出扣税法的运用152

（一）产出扣税法的概念、特点及适用范围152

（二）产出扣税法的基本计算公式154

（三）产出扣税法的具体计算办法154

六、销售成本扣税法的运用160

（一）销售成本扣税法的概念、特点及适用范围160

（二）销售成本扣税法的基本计算公式161

（三）销售成本扣税法的具体计算办法161

1．以生产费用发生额为主要依据计算应纳税额的办法162

2．以完工产品成本额为主要依据计算应纳税额的办法166

（一）购进扣税法的概念、特点及适用范围170

七、购进扣税法的运用170

（二）购进扣税法的计算公式171

（三）购进扣税法的具体计算办法171

1．以材料采购科目为主要依据计算应纳税额的办法171

2．以原材料等科目为主要依据计算应纳税额的办法177

八、价税分流购进扣税法的运用181

（一）价税分流购进扣税法的概念、特点及适用范围182

（二）价税分流购进扣税法的基本计算公式及会计核算内容的变更184

（三）期初扣除项目应扣税金的计算和帐务处理185

1．期初扣除项目待扣税金的计算185

2．对原采用不同计税方法的企业期初扣除项目待扣税金的计算原则188

3．期初扣除项目待扣税金的帐务处理189

（四）日常核算中应扣税金的计算和帐务处理193

1．购进扣除项目应扣税金的计算和帐务处理193

2．委托加工材料应扣税金的计算和帐务处理195

3．随同设备进口的材料应扣税金的计算和帐务处理196

4．其他单位投资转入材料的核算197

5．生产领用专项物资应扣税金的计算和帐务处理197

6．生产耗用动力应扣税金的计算和帐务处理198

7．基本建设、专项工程、生活福利等非生产部门领用不含税扣除项目的还原计算及帐务处理203

8．扣除项目盘亏和毁损冲减应扣税金的计算及会计处理204

9．企业出租出借包装物冲减应扣税金的计算及帐务处理205

（五）销售税金的计算及帐务处理206

11．企业自运外购大宗材料的处理206

10．库存扣除项目、在产品、产成品发生盘盈的处理206

（六）试点企业产品税产品改征增值税税率的换算210

（七）关于动用期初库存，抵减待扣税金的计算211

第四部分 营业税应纳税额的计算与运用一、商品销售业务收入应纳税额的计算217

（一）商品零售业务收入应纳税额的计算219

1．商品零售业务收入应纳税额的一般计算方法219

2．商品零售业务收入应纳税额计算中具体问题的处理220

3．商品零售业务收入应纳税额计算方法的运用229

（二）商品批发业务收入应纳税额的计算231

1．商品批发业务收入应纳税额的一般计算方法231

2．商品批发业务收入应纳税额的计算与企业财务核算的关系233

3．商品批发业务收入应纳税额计算中具体问题的处理238

（三）临时经营收入应纳税额的计算242

（四）商品批发环节代扣零售环节营业税的计算方法243

二、交通运输业务收入应纳税额的计算246

（一）公路运输业务收入应纳税额的计算方法247

（二）航运业务收入应纳税额的计算方法252

（三）铁路运输业务收入应纳税额的计算方法256

（四）民航运输业务收入应纳税额的计算方法258

（五）其他运输业务收入应纳税额的计算方法261

（六）交通运输业务收入应纳税额计算中具体问题的处理262

三、建筑安装业务收入应纳税额的计算264

（一）建筑安装业务收入应纳税额的一般计算方法265

（二）建筑安装业务收入应纳税额计算中具体问题的处理267

（三）建筑安装业务收入应纳税额计算方法的运用275

（四）建设单位、施工企业编制工程预算和标的计列营业税的方法277

四、金融、保险业务收入应纳税额的计算279

（一）金融业务收入应纳税额的一般计算方法280

（二）金融业务收入应纳税额计算中具体问题的处理282

（三）金融业务收入应纳税额计算方法的运用286

（四）保险业务收入应纳税额的一般计算方法289

（五）保险业务收入应纳税额计算中具体问题的处理291

（六）保险业务收入应纳税额计算方法的运用292

（一）邮政电讯业务收入应纳税额的计算294

五、邮电、出版业务收入应纳税额的计算294

1．邮政电讯业务收入应纳税额的一般计算方法295

2．邮政电讯业务收入应纳税额计算中具体问题的处理298

3．邮电通讯企业计划收入与实际收入的内容及301

与计税的关系4．邮政电讯业务收入应纳税额计算方法的运用301

（二）出版业务收入应纳税额的计算303

1．出版业务收入应纳税额的计算方法303

2．出版业务收入应纳税额计算方法的运用304

六、公用事业、娱乐业收入应纳税额的计算305

（一）公用事业收入应纳税额的计算方法305

（二）娱乐业务收入应纳税额的计算方法306

1．娱乐业务收入应纳税额的一般计算方法306

2．娱乐业务收入应纳税额计算中具体问题的处理308

3．娱乐业务收入应纳税额计算方法的运用310

七、服务业务收入应纳税额的计算311

（一）代理服务业务收入应纳税额的计算方法312

（二）饮食服务业务收入应纳税额的计算方法314

（三）宾馆、招待所业务收入应纳税额的计算方法315

（四）旅游业务收入应纳税额的计算方法317

（五）广告业务收入应纳税额的计算方法319

（六）租赁业务收入应纳税额的计算方法320

（七）仓储、堆栈、寄存业务收入应纳税额的计算方法321

（八）其他服务业务收入应纳税额的计算方法321

（一）进口产品应纳税额的计算依据325

第五部分　进出口产品征税、退税的计算一、进口产品应纳税额的计算325

（二）进口产品应纳税额的计算方法327

二、出口产品应退税额的计算328

（一）出口产品应退税额的计算依据328

（二）出口产品应退税额的计算方法335

1．工业企业直接出口或委托外贸企业出口产品应退税额的计算方法335

2．外贸企业从工业企业购进产品出口应退税额的计算方法336

3．外贸企业从所属支公司或其他外贸企业调拨购进商品出口应退税额的计算方法337

4．外贸企业自营出口农副产品应退税额的计算方法338

5．外贸企业购进原材料，委托工厂加工出口产品应退税额的计算方法340

6．外贸企业购进原材料销售给工业企业加工成产品后购回出口应退税额的计算方法340

7．外贸企业进料加工出口产品应退税额的计算方法341