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印花税3

一、基本法规3

（一）中华人民共和国印花税暂行条例3

目录3

（二）中华人民共和国印花税暂行条例施行细则9

二、综合规定15

（一）纳税义务人15

1．条例规定15

2．关于“纳税义务人”的解释15

5．关于书据立据人、持有人贴花问题16

3．关于凭证“当事人”的解释16

4．关于“代理人”有代理贴花义务的规定16

（二）征税对象17

1．条例规定17

2．关于“合同”和“具有合同性质凭证”的解释17

3．关于“建设工程承包合同范围”的解释17

4．关于“产权转移书据”的解释18

5．关于“营业帐簿”的解释18

6．关于征税对象的具体范围18

7．关于不能确定性质的凭证纳税问题19

（三）计税依据20

1．条例规定20

2．关于未标明金额的凭证计税贴花问题20

3．关于签订时不能计算金额的合同计税贴花问21

题21

4．关于同一凭证适用不同税目税率的计税贴花问题21

5．关于修改凭证增加金额的计税贴花问题21

6．关于实际结算与合同所载金额不符的计税贴花问题21

9．关于能否脱离凭证就帐面数额计征印花税问题22

8．关于仅记载同类不同型号、规格产品总数及单价的合同计税贴花问题22

7．关于合同所载金额为外国货币的计税贴花问题22

（四）税率23

（五）纳税环节23

1．条例规定23

2．关于“书立或者领受时”的解释24

3．关于合同在国外签订的纳税环节问题24

（六）纳税地点24

1．一般规定24

2．关于跨地区经营的分支机构帐簿如何贴花问题24

2．关于采取贴花缴纳办法的规定25

3．关于采取缴款书或完税证缴纳办法的规定25

1．条例规定25

（七）缴纳办法25

4．关于采取汇总缴纳办法的规定26

（八）征收管理27

1．关于监督纳税问题27

（1）条例规定27

（2）关于“发放或者办理应纳税凭证的单位”的解释27

（3）关于监督纳税的具体事项27

（4）关于工商、司法、土地管理和城建部门监督纳税问题28

2．关于印花税票问题29

3．关于纳税检查问题30

4．关于纳税凭证的保存问题31

5．关于违章处罚问题31

（九）条例、细则列举的免税规定33

1．条例、细则规定33

2．关于“已纳税凭证的副本或抄本”的解释33

3．关于“社会福利单位”的解释34

3．关于供电、供水、供气（汽）合同是否贴花问题35

2．关于委托代购代销合同是否贴花问题35

4．关于商品房销售合同如何贴花问题35

1．关于易货合同如何贴花问题35

（一）购销合同35

三、具体征免规定35

5．关于农副产品收购合同如何贴花问题36

6．关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题36

7．关于代购国务院市场调节粮签订的协议免征印花税问题36

（二）加工承揽合同37

1．关于受托方提供材料的加工、定作合同贴花问题37

2．关于以提取部分加工产品抵作加工费的合同贴花问题37

3．关于零星加工修理的修理单是否贴花问题37

3．关于出租门店、柜台的合同是否贴花问题38

2．关于企业租赁承包经营合同是否贴花问题38

1．关于房管部门与个人订立的租房合同是否贴花问题38

（三）财产租赁合同38

（四）货物运输合同39

1．关于货物运输单据是否贴花问题39

2．关于运输快件行李、包裹的托运单是否贴花问题39

3．关于装卸、搬运等杂费是否作为运费计税贴花问题39

4．关于客货合运的包机运输合同如何贴花问题39

（五）仓储保管合同40

1．关于仓储保管开立的单据是否贴花问题40

2．关于出、入库费和运费是否作为仓储保管费用计税贴花问题40

（六）借款合同40

1．关于“拨改贷”借款合同贴花问题40

3．关于借款凭证（借据）应按规定贴花问题41

2 关于取得银行借款的借据贴花问题41

5．关于抵押贷款合同贴花问题42

6．关于融资租赁合同贴花问题42

4．关于流动资金周转性借款合同贴花问题42

7．关于借款合同中含有应、免税金额的如何贴花43

问题43

8．关于借款方与银团多头签订的借款合同贴花问43

题43

9．关于先签分合同、后签总合同的基建借款合同43

贴花问题43

（七）财产保险合同44

1．关于财产保险合同的贴花范围问题44

10．关于企业委托银行放贷签订的委托贷款合同和银行受托放贷与借款人签订的借款合同如何贴花问题44

11．关于其他金融组织的掌握问题44

2．关于责任、保证和信用保险合同贴花问题45

3．关于代办保险签订的保险合同贴花问题45

4．关于财产保险单贴花问题45

5．关于家庭财产两全保险合同贴花问题45

6．关于机动车辆综合保险单贴花问题46

7．关于涉外保险业务凭证征免印花税问题46

1．关于技术转让合同适用税目税率问题47

（八）技术合同47

8．关于改变保险合同印花税计税办法问题47

2．关于技术咨询合同征税范围问题48

3．关于技术服务合同征税范围问题48

4．关于技术合同如何计税贴花问题49

（九）产权转移书据49

1．关于已缴纳契税的房产转移契约是否贴花问题49

1．关于贴花以后年度的资金帐簿如何贴花问题50

3．关于纳税人自有流动资金的确定问题50

2．关于启用资金未增加的新帐是否按定额贴花问题50

（十）营业帐簿50

3．关于典当物品产权转移如何贴花问题50

2．关于土地使用权转让合同贴花问题50

4．关于国营农场自有流动资金农用部分能否免贴印花问题52

5．关于企业兼并资金是否补贴印花问题52

6．关于特种储备资金不征收印花税问题52

7．关于对有经营收入的事业单位帐簿贴花问题52

8．关于不同核算形式下的明细分类帐贴花问题53

9．关于会计核算以表代帐如何贴花问题53

10．关于纳税人只设一本帐应如何贴花问题53

11．关于营业帐簿贴花位置问题53

问题54

医院、学校、党团工会等设立的帐簿是否贴花54

12．关于转贷款的国拨流动资金是否还应作为自有流动资金计税贴花问题54

13．关于生产经营单位的基建部门设立的帐簿是否贴花问题54

14．关于生产经营单位的食堂、托儿所、幼儿园、54

15．关于关停、合并…分设企业资金帐簿如何贴花55

问题55

16．关于调入已贴花的固定资产计税时其原值可否免贴印花问题55

17．关于各类公司设置的帐簿如何贴花问题55

（十一）权利、许可证照56

1．关于营业执照和商标注册证贴花位置问题56

19．关于生产发展基金等专用基金是否贴花问题56

18．关于主管单位收取、使用管理费设立的帐簿是否贴花问题56

2．关于营业执照和商标注册证印花注销问题57

3．关于营业执照和商标注册证纳税地点问题58

4．关于更换营业执照正本和商标注册证应按规定纳税问题58

5．关于规定前已贴花的证照贴花位置及注销办法不符要求是否揭下重贴问题58

6．关于营业执照副本应否贴花问题59

7．关于临时营业执照是否贴花问题59

8．关于哪些房产证属应贴花的凭证问题59

9．关于哪些土地证属应贴花的凭证问题59

2．关于未兑现或未按期兑现的合同贴花问题60

1．关于印花税开征前书立、领受的凭证贴花问题60

（十二）几个具体问题60

3．关于微利或亏损企业可否减免税问题61

4．关于应纳税额起点及尾数计算问题61

四、对部门、行业的征免规定62

（一）军队系统62

1．关于军企工厂与军队系统内单位签订的专用合同免贴印花问题62

2．关于军企工厂与军队系统外单位书立的凭证贴花问题62

3．关于军企工厂营业帐簿贴花问题62

1．关于铁道部所属单位征免印花税问题63

（二）铁道部门63

2．关于由铁道部自行解决工交事业费单位征免印花税问题64

3．关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题64

（三）银行、保险系统66

1．关于银行营业帐簿与非营业帐簿的划分问题66

2．关于银行营业帐簿如何贴花问题67

3．关于银行使用计算机记帐如何贴花问题67

4．关于银行自有流动资金确定问题68

5．关于银行营业帐簿纳税地点问题68

6．关于保险公司自有流动资金贴花问题68

1．关于对外商投资企业、外国公司、企业征免印花税问题69

7．关于银行经办国库业务设立的帐薄应否贴花问题69

（四）外商投资企业及外国公司、企业69

2．关于外商提供劳务服务书立的凭证贴花问题70

3．关于外商同我国用户签订的技术转让合同贴花问题71

4．关于外国银行贷款合同贴花问题71

5．关于外商投资企业与外国公司、个人签订的购销、技术合同贴花问题71

（五）外贸企业71

1．关于进出口商品购销、技术合同免贴印花问题71

2．关于其他涉外经济合同贴花问题72

（六）水利部门72

（一）国家税务局印花税宣传提纲73

五、有关资料73

（二）国家税务局关于开征印花税有关税收会统处理事项的通知80

（三）国家税务局关于印花税票管理暂行规定的通知83

（四）国家税务局关于各地与机要部门交接印花税票有关事项的通知85

（五）企业和个体工商户缴纳印花税财务处理规定86

（六）安徽省税务局关于印发印花税和城镇土地使用税有关表、证、书式样的通知（土地使用税略）87

附1．安徽省印花税票代售合同书87

附2．安徽省印花税票代售许可证89

附3．安徽省印花税汇缴许可证90

（一）中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例95

一、基本法规95

城镇土地使用税95

（二）安徽省城镇土地使用税实施办法98

二、综合规定101

（一）纳税义务人101

1．条例、实施办法规定101

2．关于纳税人的具体确定问题101

3．关于房管部门经租的公房用地由谁纳税问题102

（二）征税范围102

1．条例、实施办法规定102

4．关于具体划定征税范围问题103

3．关于征税范围的解释103

2．关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释103

5．关于建制镇和工矿区的征税问题104

（三）征税对象104

（四）计税依据和计算方法104

1．条例规定104

2．关于实际占用土地面积的确定问题105

3．关于共有土地使用权如何计税问题105

4．关于高层建筑如何计税问题105

3．关于制定适用税额的规定106

2．关于大中小城市的解释106

1．条例、实施办法规定106

（五）税额106

4．关于土地等级划分的规定107

5．关于年平均税额标准的规定107

6．关于市、县土地税额标准审批程序问题108

7．关于土地等级税额标准问题108

（六）纳税地点110

1．条例、实施办法规定110

2．关于跨省土地的纳税地点问题110

2．具体规定111

1．条例、实施办法规定111

（七）纳税期限111

3．关于省内跨地区土地的纳税地点问题111

（八）条例、实施办法列举的免税规定112

1．条例、实施办法规定112

2．关于免税单位自用土地的解释113

3．关于人民团体的解释113

4．关于由财政部门拨付事业经费的单位的解释114

5．关于宗教寺庙适用范围的解释114

6．关于直接用于农林牧渔业的生产用地的解释114

7．关于开山填海整治的土地和改造的废弃土地及其免税期限的确定114

10．关于个人所有的自住房屋用地免税的解释115

8．关于房管部门出租给居民住房用地免税的解释115

9．关于民政部门举办的福利工厂用地免税的解释115

三、具体征免规定116

1．关于自收自支事业单位的征税问题116

2．关于公园、名胜古迹中附设的营业单位用地征税问题116

3．关于纳、免税单位之间无偿使用土地征免税问题116

4．关于纳、免税单位共同使用土地征免税问题117

5．关于企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地免税问题117

6．关于微利、亏损企业使用土地征免税问题117

7．关于关闭、撤销的企业占地征免税问题117

9．关于搬迁企业的用地如何征税问题118

8．关于企业的铁路专用线、公路等用地征免税问题118

10．关于企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地征免税问题119

11．关于企业的绿化用地征免税问题119

12．关于矿山企业征免税问题120

13．关于矿区塌陷地免税问题120

14．关于停车场用地征免税问题121

15关于商品房用地征免税问题121

16．关于落实政策后的私房用地征免税问题121

17．关于城镇集贸市场用地征免税问题122

18．关于缴纳农业税的土地征免税问题123

19．关于砖瓦厂用地征免税问题124

20．关于陶瓷行业用地征免税问题124

21．关于基建项目在建期间的用地征免税问题124

22．关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地征免税问题125

23．关于地下人防设施营业用地免税问题126

24．关于新征用的土地如何征税问题126

25．关于征用的耕地与非耕地的确定依据问题126

26．关于外资和外商投资企业用地不征土地使用税问题127

27．关于土地使用税减免税审批权限问题127

28．关于报批土地使用税减免税有关事项128

29．关于停工待工企业减免税报批问题131

四、对部门、行业的征免规定131

（一）军队系统131

1．关于军办、联营等企业用地征税问题131

2．关于军需工厂用地征免税问题131

3．关于军人服务社、招待所用地征免税问题132

4．关于由军队房地产经营管理的营房用地征免税规定132

5．关于军队无租出借房产占地征税问题132

6．关于军队其他部门用地征税问题132

3．关于武警部队办的服务社、招待所用地征免税问题133

2．关于武警部队出租（借）房产和联营、合资企业用地征税问题133

（二）武警部队133

1．关于武警部队工厂用地征免税问题133

（三）司法劳改部门134

1．关于劳教单位用地免税问题134

2．关于劳改劳教工厂、农场用地征免税问题134

3．关于监狱用地的征免税问题134

4．关于劳改劳教单位的生产经营用地暂免征税问题135

（四）铁道部门135

1．关于执行经济承包方案等单位用地免税问题135

4．关于外单位使用铁道部所属单位用地征税问136

1．关于飞行区、通讯导航设施等用地免税问题136

（五）民航部门136

题136

题136

题136

3．关于由财政拨付事业费的单位用地征免税问136

2．关于不执行经济承包方案等单位用地征税问136

2．关于机场道路用地征免税问题137

3．关于机场工作、生活区等用地征税问题137

（六）交通部门137

1．关于对港口的码头用地免税问题137

3．关于公交公司的其他用地征免税问题138

2．关于出租汽车公司、客装总厂等用地征税问题138

2．关于港口的露天堆货场及其他用地征税问题138

（七）城市公共交通事业系统138

1．关于公交公司所属的汽车公司用地征免税问题138

（八）邮电部门139

1．关于邮政电信企业用地征免税问题139

2．关于邮电部门所属的其他企业用地征税问题139

（九）煤炭部门139

1．关于煤炭企业的免税用地问题139

4．关于煤炭企业用地适用额税问题140

5．关于纳税有困难企业减免税问题140

3．关于除免税土地外其他用地征税问题140

2．关于报废矿井占地征免税问题140

6．关于地方煤炭企业征免税规定141

（十）电力系统141

1．关于火电厂用地征免税问题141

2．关于水电站用地征免税问题142

3．关于输电线路、变电站用地免税问题142

1．关于水利设施等用地征免税问题143

2．关于兼有发电的水利设施用地征免税问题143

4．关于电力项目用地建设期间征免税问题143

（十一）水利系统143

（十二）学校144

1．关于集体和个人办的学校免税问题144

2．关于高校用地征免税规定144

3．关于中小学校办工厂用地征税问题144

2．关于中国物资储运总公司所属物资储运企业的非建筑物用地减免税问题145

1．关于生产炸药、弹药等企业用地征税问题145

（十四）中国北方工业（集团）总公司系统145

的生产经营用地征税问题145

1．关于中国物资储运总公司所属物资储运企业145

（十三）物资储运系统145

2．关于安全距离、靶场、试验场等用地免税问题146

3．关于其他企业的用地征税问题146

（十五）核工业总公司系统146

1．关于生产核系列产品的厂矿企业用地征免税问题146

2．关于其他企业用地征税问题147

3．关于纳税有困难的企业减免税问题147

4．关于纳税资料应予保密问题147

（十六）三线调整企业147

1．关于新征用的土地征税规定147

1．关于盐场、盐矿的用地征税问题148

（十七）盐场、盐矿企业148

2．关于原场地的征税规定148

3．关于纳税有困难的企业减免税问题148

2．关于矿井用地暂免征税问题149

3．关于其他用地征免税问题149

（十八）中国石油天然气总公司系统149

1．关于油气生产建设用地免税问题149

2．关于油气生产、生活用地免税问题149

3．关于其他用地征税问题150

4．关于石油企业用地适用税额问题150

（一）城镇土地使用税宣传提纲151

五、有关资料151

（二）安徽省税务局关于印发印花税和城镇土地使用税有关表、证、书式样的通知（摘录）157

（三）缴纳土地使用税的有关财务处理规定158

（四）国家土地管理局、国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知160

房产税165

一、基本法规165

（一）中华人民共和国房产税暂行条例165

（二）安徽省房产税实施细则167

3．关于无租使用其他单位的房产由谁纳税问题169

2．关于以修理费抵交房产租金由谁纳税问题169

1．条例规定169

（一）纳税义务人169

二、综合规定169

（二）征税范围170

1．条例、细则规定170

2．关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释170

3．关于城市、建制镇征税范围的解释170

4．关于我省建制镇开征房产税问题171

5．关于我省工矿区开征房产税问题171

1．条例、细则规定172

（四）计税依据和计算方法172

2．关于房产的解释172

1．一般规定172

（三）征税对象172

2．关于房产原值如何确定问题173

3．关于房产原值可否按新旧程度分别确定减除幅度问题173

4．关于房屋附属设备的解释173

5．关于个人出租房屋如何确定计税依据问题174

（五）税率174

（六）纳税地点174

1．条例、细则规定174

2．具体规定175

1．条例、细则规定175

2．关于房产不在一地的纳税地点问题175

（七）纳税期限175

（八）条例、细则列举的免税规定176

1．条例、细则规定176

2．关于免税单位自用房产的解释176

3．关于“人民团体”的解释177

4．关于财政部门拨付经费的单位，是否包括差额预算管理单位的问题177

三、具体征免规定178

1．关于实行自收自支和企业化管理的事业单位征免房产税问题178

3．关于纳税单位与免税单位共同使用的房屋如何征免问题179

2．关于以收取管理费为主要经费的单位征免房产问题179

4．关于征收范围外的工厂、仓库是否征收房产税问题180

5．关于企业办的学校、医院、托儿所等房产是否征税问题180

6．关于公园、名胜古迹中附设的营业单位使用或出租的房产征税问题180

7．关于毁损和危险房屋是否征税问题180

8．关于房屋大修停用期间是否征税问题181

9．关于微利和亏损企业房产征免税问题181

10．关于企业停产、撤销后征免房产税问题181

11．关于新建的房屋如何征税问题181

15．关于个人所有的居住房屋、可否核定面积标准就超过标准部分征收房产税问题182

14．关于用于出租的个人房产征收房产税问题182

13．关于作营业用的地下人防设施是否征收房产税问题182

12．关于基建工地的临时性房屋征免税问题182

16．城镇住房制度改革试点中有关房产免税问题183

17．职工购买公有旧住房征免房产税问题183

18．关于出租多余闲置房屋设备征收房产税问题183

19．关于停工待工企业减免房产税报批问题183

四、对部门、行业的征免规定184

（一）军队系统184

1．关于军队出租、联营和军办企业的房产征免税问题184

2．关于军需工厂如何征免房产税问题184

5．关于军队房地产经营管理机构征免房产税问题185

3．关于军人服务社、军队招待所征免房产税问题185

4．关于军队企业化管理工厂哪些房产免税问题185

6．关于征收军队房产税应注意保密问题187

（二）武警部队187

1．关于武警部队工厂征免房产税问题187

2．关于武警部队联营、出租等房产征税问题187

3．关于武警部队招待所、服务社征免房产税问题187

（三）铁道系统188

1．关于执行经济承包方案等单位免征房产税的问题188

2．关于不执行经济承包方案等单位征收房产税问题189

3．关于铁道部所属由国家财政部门拨付事业经费的单位征免房产税问题190

（四）银行、保险系统190

1．关于中国人民银行房产征免税问题190

2．关于各专业银行房产征税问题191

3关于其他金融机构和保险公司房产征税问题191

（五）司法部门191

1．关于劳教单位免征房产税问题191

1．关于邮政企业和电信企业房产征免税问题192

（六）邮电部门192

3．关于对监狱的房产征免房产税问题192

2．关于劳改工厂、农场等单位房产征免税问题192

2．关于邮电部门所属其他企业房产征免税问题193

（七）工商行政管理部门193

（八）房地产管理部门194

（九）学校194

1．关于学校自用房产免税问题194

2．关于校办企业等房产征税问题195

五、有关资料197

（一）房产税宣传提纲197

（三）缴纳房产税有关财务处理规定201

（二）安徽省税务局关于检发房产税和车船使用税纳税申报表式样的通知201

（四）发挥税收经济杠杆作用，加强房产管理204

——关于房产税暂行条例的简介204

车船使用税209

一、基本法规209

（一）中华人民共和国车船使用税暂行条例209

（二）安徽省车船使用税实施细则211

1．条例、细则规定214

2．关于“纳税义务人”的解释214

（一）纳税义务人214

二、综合规定214

（二）征税对象、计税标准、税额215

1．条例、细则规定215

2．船舶税额表215

3．安徽省车辆税额表216

4．关于“载重吨位”的解释217

5．关于“净吨位”的解释217

6．关于“总吨位”的解释217

7．关于车船计税吨位的计算问题217

2．关于“纳税人所在地”的解释218

1．条例规定．218

（三）纳税地点218

9．关于从事运输的拖拉机税额确定问题218

8．关于挂车税额的确定问题218

10．关于客货两用汽车税额确定问题218

3．关于上了外省牌照的车船纳税地点问题219

4．关于省内车船两地经营的纳税地点问题219

5．关于对外地过往车船不得拦截补税问题219

（四）纳税期限219

1．条例、细则规定219

（五）条例、细则列举的免税规定220

1．条例、细则规定220

2．具体规定220

2．关于“载重量不超过1吨的渔船”的解释221

3．关于“港作船”、“工程船”的解释221

三、具体征免规定223

1．关于免税单位非自用的车船应否征税问题223

2．关于实行自收自支和企业化管理的事业单位如何确定征免税问题223

3．关于以收取的管理费为主要经费来源的单位如何确定征免税问题224

4．关于免税单位与纳税单位合并办公所用车辆如何征税问题225

5．关于企业内部行驶的车辆应否征税问题225

6．关于企业办的学校、医院、托儿所等自用的车船应否征免税问题225

7．关于企业职工上下班用的客车可否免税问题225

10．关于国营交通部门用贷款购买的车船，可否给予减免税问题226

8．关于校办企业车船征税问题226

9．关于新购置的车辆如何征税问题226

11．关于集体运输企业和个体运输户用贷款购买的车船，可否减免税问题227

12．关于专用汽车（或改装车）如何确定征免税问题227

13．关于残疾人专用的车辆应否征税问题228

14．关于拖拉机征免税问题228

15．关于缴纳了船舶吨税的船只应否征税问题228

16．关于“船舶吨税”的解释229

17．关于营业用的非机动车应否征税问题229

2．关于武警部队车船征免税问题 ．230

1．关于执行经济承包方案等单位免征车船税问题230

（二）铁道系统230

（一）军队、武警部队230

1．关于军队车辆征免税问题230

四、对部门、行业的征免规定230

2．关于不执行经济承包方案等单位征收车船税问题232

3．关于由财政部门拨付事业经费的单位征免车船税问题232

（三）银行、保险系统232

1．关于人民银行车船征免税问题232

2．关于邮电部门所属其他企业的车船征税问题233

（四）邮电部门233

1．关于邮政、电信企业的车船征税问题233

3．关于其他金融机构和保险公司车船征税问题233

2．关于各专业银行车船征免税问题233

五、有关资料235

（一）财政部税务总局车船使用税宣传提纲235

（二）安徽省税务局、安徽省公安厅关于认真做好车船使用税代征代缴工作联合通知239

（三）安徽省税务局关于对车船使用税实行源泉控管的通知240

（四）安徽省税务局关于进一步加强车原使用税管理的通知241

（六）缴纳车船使用税的有关财务处理规定245

（五）安徽省税务局关于检发房产税和车船使用税纳税申报表式样的通知245

城市维护建设税251

一、基本法规251

（一）中华人民共和国城市维护建设税暂行条例251

（二）安徽省城市维护建设税实施细则253

二、综合规定255

（一）纳税义务人255

（二）计税依据255

1．条例、细则规定255

3．关于查补“三税”是否同时查补城建税问题256

4．关于“三税”加收的滞纳金和罚款是否一并计征城建税问题256

2．关于退还“三税”是否同时退还城建税问题256

（三）税率257

1．条例、细则规定257

2．关于纳税人所在地范围的划分257

3．关于条例规定的“镇”的解释257

4．关于市区、县城、镇范围的划分258

5．关于建制镇与非建制镇的划分和掌握258

6．关于座落在市区的县属企业税率的确定258

7．关于城市和镇范围内的乡村企业税率的确定258

9．关于银行应纳城建税适用税率问题259

8．关于工矿区税率的确定259

10．关于按缴纳“三税“所在地规定税率的两种情况260

（四）纳税地点260

1．一般规定260

2．关于跨省油田和管道局纳税地点的确定260

（五）代征、代扣、代缴261

1．关于批发单位代扣营业税，是否代扣城建税问题261

2．关于代征“三税”的，是否代缴城建税问题261

3．关于委托代征“城市维护建设税”提支手续费问题262

3．关于出口退税是否退还城建税问题263

2．关于对进口产品代征的产品税、增值税，是否征收城建税问题263

4．关于个体流动商贩及个人在集市上出售商品是否征收城建税问题263

三、具体征免规定263

1．关于征税起点问题263

5．关于中外合资企业和外资企业是否征收城建税问题264

6．关于个别微利或纳税确有困难的企业，是否给予减免税照顾问题264

7．关于以税还贷等减免税时城建税征免处理问题265

8．关于石化总公司高价油品收入免缴城建税问题265

9．关于基层供销社采购农产品征收城建税问题265

（一）税务总局关于开征城市维护建设税后继续征收“公用事业附加”的批复267

（二）关于石油、电力、石化、有色金属直属企业缴纳城建税的预算管理问题267

四、有关资料267

（三）国营企业缴纳城市维护建设税有关财务处理的规定268

集市交易税271

一、基本法规271

安徽省集市交易税暂行规定271

二、综合规定273

（一）纳税义务人273

（二）征税对象和范围273

1．一般规定273

5．关于其他干鲜果如何征税问题274

4．关于牲肉腌卤制品、五脏等免税问题274

6．关于编织制品、竹木制品征税问题274

2．关于征税范围应按省里列举的品名征税问题274

3．关于仔猪仔羊标准划分问题274

7．关于旧货类商品征税问题275

8．关于类似商品不能比照的问题275

（三）税率275

（四）纳税环节275

（五）代扣代缴276

2．关于起征点问题277

3．关于主动报税给予减征照顾问题277

4．关于互通有无的商品免税问题277

1．关于集市范围的解释277

三、具体征免规定277

5．关于卖给商业、供销社的商品免税问题278

6．关于重灾区免税问题278

7．企业和个体户出售应税商品如何征税问题278

8．对竹木、编织制品、干鲜果、土特产品如何征税问题279

9．关于出售自食有余的牲肉如何征税问题279

10．关于集市上的行商如何征税问题279

四、有关资料280

（一）集市交易税宣传要点280

（二）关于贯彻《安徽省集市交易税暂行规定》有关问题的通知283

（三）关于认真检查纠正集市交易税征收工作中违反规定问题的通知284

（四）关于集市交易税提成的规定285

（一）牲畜交易税暂行条例289

一、基本法规289

牲畜交易税289

（二）安徽省牲畜交易税施行细则291

二、综合规定293

（一）纳税义务人293

（二）征税对象和范围293

（三）计税依据和计算方法293

1．关于代征代缴义务人的确定294

（六）征收管理294

（五）纳税环节和地点294

（四）税率294

2．关于代征代缴管理问题295

3．关于牲畜交易税的征收管理问题295

4．关于不得到农村查补的规定296

（七）条例、细则列举的免税规定296

1．条例、细则规定296

2．关于直接互换耕畜免税问题297

3．关于相互馈赠耕畜免税问题297

7．关于购买奶牛免税的解释298

6．关于商业部门收购菜牛征免税问题298

5．关于对种畜免税的解释298

4．关于受灾期间免税的时间问题298

8．关于内部调拨牲畜免税问题299

三、具体征免规定300

1．关于减征照顾问题300

2．屠商购买病伤大牲畜征税问题300

3．关于中国粮油食品进出口公司收购调拨应税牲畜征免税问题300

4．关于部队系统购买、价拨应税牲畜征免税问题301

5．关于代购牲畜如何纳税问题301

（一）牲畜交易税暂行条例宣传要点302

四、有关资料302

（二）安徽省税务局、安徽省工商行政管理局关于认真做好牲畜交易税代征代缴工作的联合通知305

屠宰税309

一、基本法规309

屠宰税暂行条例309

二、综合规定311

（一）纳税义务人311

1．条例规定311

2．关于伙食单位和个人缴纳屠宰税问题311

3．关于经营生猪的单位和个人不缴纳屠宰税问题311

1．条例规定312

2．关于从价征收改为定额征收问题312

（三）税率312

（二）征税对象和范围312

3．关于现行屠宰税税额问题313

三、具体征免规定314

1 关于对少数民族三大节日宰食牛、羊免税问题314

2．关于农业科学研究所宰杀牲畜供解剖试验用的免税问题314

3．关于对重灾地区社员宰杀猪羊免税问题314

4．关于农场交纳屠宰税问题314

5．关于对部队征免宰屠税问题315

6．关于病、伤、死耕畜征免屠宰税问题315

8．关于自食有余而出售的是否免税问题316

7．关于病、伤、死猪征免税问题316

筵席税319

一、基本法规319

中华人民共和国筵席税暂行条例319

二、筵席税宣传提纲321

教育费附加327

一、基本法规327

征收教育费附加的暂行规定327

国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定329

1．一般规定330

（二）计征依据和征集率330

2．关于乡镇企业、交通运输业、建筑业等缴纳教育费附加问题330

1．一般规定330

（一）缴纳义务人330

二、综合规定330

2．关于减免“三税”应同时退还教育费附加问题331

（三）缴纳环节和地点331

1．一般规定331

2．关于批发代扣税如何缴纳教育费附加问题331

3．关于铁道系统如何缴纳教育费附加问题332

4．关于金融系统如何缴纳教育费附加问题332

（四）征收管理333

2．关于生产卷烟和经营烟叶单位减半征收问题334

1．关于对个体户和个人征收教育费附加问题334

三、具体征免规定334

3．关于出口退税不退教育费附加问题335

4．关于进口产品不征收教育费附加问题335

5．关于缴纳农村教育事业费附加单位不征收教育费附加问题335

6．关于办有职工子弟学校单位应缴纳教育费附加问题336

四、有关资料337

（一）安徽省人民政府转发《国务院关于发布〈征收教育费附加的暂行规定〉的通知》337

（二）安徽省财政厅关于征收教育费附加有关问题的通知338

（三）企业缴纳教育费附加财务处理规定342

（四）国务院关于筹措农村学校办学经费的通知342