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目录第一章总论1

第一节企业财务制度改革简述2

一、企业财务改革的意义2

1．统一了不同类型企业财务制度，为企业公平竞争创造了较好的理财环境2

2．改革了企业财务管理办法，扩大了企业理财的主权，适应了转换企业经营机制和转变政府职能的需要4

3．充分考虑了国际惯例，较好地规范了企业的理财行为，适应了企业对外开放和发展外向型经济的需要6

二、企业财务制度改革的重大举措9

1．改革了企业资金管理制度，明确了企业专权关系，扩大了企业资金管理权限9

2．改革了固定资产折旧制度，提高了企业固定资产折旧水平10

3．改革了成本管理制度，规范了企业成本校算和成本管理行为12

4．实行财务会计报告制度，建立新的财务指标体系15

第二节企业财务的实质、地位和作用16

一、企业财务的实质16

1．企业财务实质的概念16

2．企业的物资运动与资金运动的关系17

3．企业的资金运动与财务活动的关系18

二、企业财务管理的地位和作用21

1．企业财务在财政银行体系中的地位和作用22

2．企业财务在企业再生产过程中的地位和作用23

第三节企业财务管理的内容、原则、任务和方法24

一、企业财务管理的内容24

1．企业与投资者的关系25

2．企业与其他债权债务方的关系25

3．企业内部的财务关系25

4．企业与国家及有关部门企业之间的财务关系26

二、企业财务管理的原则和任务26

1．企业财务管理的原则26

2．企业财务管理的任务28

三、企业财务管理的职能方法29

1．预测30

2．决策30

3．计划30

4．控制30

5．分析31

6．考核31

四、现代理财观念31

1．竞争观念32

2．市场观念32

4．盈利观念33

3．风险观念33

5．效率观念34

6．法制观念34

7．资金时间价值观念34

第四节企业财务管理体制及法规制度体系35

一、企业财务管理体制35

1．在保证宏观调控需要的前提下，给企业下放了大量的财务管理权限36

2．实行企业财务管理集中领导，减少了中间管理层次仅其权限37

2．分行业企业财务制度38

二、企业财务管理的法规制度体系38

1．《企业财务通则》38

3．企业内部财务管理办法39

第二章资金筹集及决策41

第一节资金筹集41

一、所有者权益41

1．资本金41

2．资本公积金48

3．留存收益50

1．借款51

二、企业负债51

2．发行企业债券52

3．融资租赁54

4．应付票据55

5．应收帐款及预收款56

6．定额负债56

第二节筹资决策57

一、影响筹资决策的两个重要因素57

1．资金的时间价值57

2．筹资成本率59

1．筹资方式的选择60

二、筹资决策方法60

2．利息的确定61

3．还本期限的确定61

4．筹资结构的选择62

第三章资产的管理64

第一节流动资产的管理65

一、货币资金的管理65

1．货币资金的概念及用途65

2．货币资金的管理65

1．应收款项的管理66

二、应收及预付款项的管理66

2．预付货款和待摊费用的管理67

三、坏帐损失和坏帐准备的管理68

1．坏帐损失的确定69

2．坏帐损失的处理69

3．实行坏帐备抵法应注意的问题70

四、存货的管理71

1．存货的范围71

2．存货的计价原则和依据72

3．存货的计价方法74

4．包装物和低值易耗品的摊销76

5．存货清查及其盘盈、盘亏，毁损和报废的处理77

6．存货资金的预测，计划与管理78

第二节 固定资产的管理88

一、固定资产的计价与管理88

1．固定资产的概念与管理88

2．固定资产的分类90

3．固定资产的计价91

5．租入固定资产的管理95

4．固定资产修理费的管理95

6．固定资产有偿转让及清查盘点的管理96

二、在建工程的计价与管理97

1．在建工程的计价98

2．在建工程试运转收入的管理98

3．在建工程中已形成的固定资产的管理98

4．在建工程中应计的固定资产利息支出的管理99

5．在建工程的清理99

1．计提固定资产折旧的依据100

三、固定资产折旧管理100

2．计提折旧的固定资产范围101

3．固定资产折旧分类102

4．固定资产折旧方法103

5．块速折旧方法对企业应税收益及应纳税款的影响105

6．双倍余额递减法和年数总和法的适用范围109

7．固定资产折旧年限109

8．固定资产折旧的财务处理办法110

四、固定资产的综合管理111

1．正确预测固定资产（金）需用量111

3．加强固定资产的实物管理112

2．做好固定资产（金）投资决策，提高投资效益112

4．正确计提折旧，及对补偿固定资产损耗价值113

五、固定资产投资决策的基本方法113

1．抵资回收期法（PP）114

2．净现值法（NPV）115

3．现值指数法117

4．内部收益率法（IRR）118

5．平均收益法（ARI）121

1．无形资产的概念、特征及分类122

一、无形资产的管理122

第三节无形资产、递延资产及其他资产的管理122

2．无形资产的计价126

3．无形资产的转让127

4．无形资产的投资128

5．无形资产的摊销129

二、递延资产及其他资产的管理130

1．递延资产的定义130

2．递延资产的管理130

3．其他资产的管理132

一、对外投资的分类133

第四节对外投资的管理133

二、对外投资的计价135

1．对外投资的计价原则和依据135

2．对外投资的计价应注意的问题135

三、债券投资的管理137

1．债券投资的分类及特点137

2．债券的面值、溢价和折价认购138

3．债券溢价和折旧的摊销138

5．债券溢价和折价摊销举例140

4．债券溢价和折价对债券面值和利息收支的影响140

6．债券投资收益的处理141

四、胶权投资的管理142

1．胶权投资的分类及特点142

2．胶权投资的核算方法143

五、对外投资的转让、出售146

1．短期投资的转让、出售146

2．长期投资的转让、出售147

第四章成本和费用148

一、产品成本的含义149

1．什么是成本149

第一节产品成本的含义和作用149

2．成本和费用的关系151

二、成本划分原则和成本分类153

1．成本划分原则153

2．成本的分类154

三、成本的作用156

1．产品成本是补偿企业生产耗费的最低尺度156

2．产品成本是衡量企业工作效率和考核工作业绩的基础157

3．产品成本是制订和修订产品价格的主要参数157

第二节制造成本法158

一、 制造成本法的意义159

1．什么是制造成本法159

2．为什么叫作制造成本法160

3．制造成本法与完全成本法有何不同160

4．制造成本法的重要意义161

二、制造成本法的主要内容163

1．直接材料163

2．直接工资163

4．制造费用164

3．其他直接支出164

1．管理费用165

三、期间费用165

2．财务费用173

3．销售费用173

四、新制度对成本、费用开支范围主要作了哪些调整174

1．劳动保险费计入管理费用174

2．企业发生的技术开发费可以根据经济效益和承受能力，采用实报实销的办法，不受比例限制174

5．新制度规定企业在一定限额内据实列支招待费175

6．差旅费支出标准由企业自主确定175

4．取消了提取固定资产大修理基金的办法175

3．取销工资总额以外的一切单项奖，奖金逐步进入成本，费用175

7．调整了职工福利费的开支范围176

8．调整规范了企业的利息支出176

第三节加强成本和费用管理177

一、确定成本、费用开支的基本原则177

二、确定成本、费用开支范围必须划清的几个界限178

1．应划清应计入成本、费用和不应付入成本、费用的界限178

2．应划清本期成本、费用和下期成本费用的界限179

4．应划清各种产品的成本界限180

3．应划清在产品成本和产成品成本的界限180

三、做好成本管理的基础工作181

1．加强定额管理181

2．健全原始记录181

3．加强计量、验收和存货收发、领退制度建设182

四、成本预测182

1．高低点法183

2．加权平均法184

3．回归直线法186

五、成本控制188

1．事前成本控制188

2．日常成本控制190

3．质量成本控制194

第五章销售收入、利润及利润分配199

第一节销售收入200

一、销售及销售收入的确认200

1．销售的含义200

2．销售收入的确认200

1．产品销售收入202

二、销售收入的组成及范围202

2．其他销售收入204

三、销售退回、销售折让和销售折扣205

1．销售净收入的含义205

2．销售退回，销售折让及其处理205

3．销售折扣办法及处理206

第二节利润总额及计算208

一、利润总额208

3．投资净收益及其计算209

2．产品销售利润和其他销售利润及计算公式209

1．销售利润及其计算公式209

二、利润总额各要素的计算209

4．营业外收支及其计算211

5．营业外收支中有关项目的说明213

第三节 利润分配及管理214

一、利润分配的基本框架214

1．原制度在利润分配方面存在的问题214

2．新制度中利润分配的指导思想215

3．新制度规范了利润分配的基本框架215

二、企业亏损及弥补的规定216

2．特殊问题的处理217

1．利润总额调整的主要内容217

三、利润总额的调整217

四、企业所得税利润分配顺序218

1．首先，应考虑扣除被没收的财产损失和支付各项因违反税法的滞纳金及罚款218

2．其次，是按国家规定的年限弥补以前年度的亏损219

3．再次，是在扣除以上两项的基础上提取法定盈余公积金219

4．提取公益金219

5．最后向投资者分配利润219

五、企业利润分配顺序中应注意的问题220

1．企业当年无利润不得向投资者分配利润220

3．提取盈余公积金和公益金的问题221

2．提取任意公积金的规定221

第六章 特殊业务事项222

第一节外币业务222

一、外币业务的基本概念222

1．外币及其特点222

2．外汇及其特点223

3．记帐本位币及应注意的问题224

4．外币业务及其内容224

5．外币业务的折算225

2．如何确认汇兑损益226

二、汇兑损益的确认及处理226

1．什么是汇兑损益226

3．汇兑损益处理（即列支）的基本原则227

三、不同货币之间的兑换228

1．什么是不同货币之间的兑换228

2．外币兑换的有关规定228

3．汇兑损益的其他有关问题230

2．调剂外汇的范围，内容和程序231

3．调剂外币业务的具体做法231

1．外汇调剂市场231

四、调剂外币业务231

五、资本金的折算233

1．什么是资本金折算233

2．资本金折算的处理办法233

第二节企业清算业务235

一、企业清算的一般问题236

1．企业清算的含义236

2．清算机构237

3．清算机构的主要任务237

2．清算财产的作价238

二、企业清算的财务处理238

1．清算财产的范围238

3．清算损益的确定240

4．债务清偿及清偿顺序240

5．剩余财产的分配241

三、清算结束工作242

一、财务报告体系243

1．财务报告及其主要内容243

第一节财务报告243

第七章财务报告与财务评价243

2．财务报告及内容244

3．财务情况说明书的内容247

二、财务报告体系的特点247

1．对各行业的财务报表作了统一规范247

2．以资产负债表代替资金平衡表248

3．增设了反映企业资金来源和资金运用情况的财务状况变动表248

4．财务报表主次分明、内容齐全，充分满足社会保方面的要求248

三、编制财务报表的要求和注意的问题248

2．编制财务报表应及时、客观，具有相关性和可靠性249

3．编制财务报表应全面反映财务状况和财务成果249

1．编制财务报表应保持前后会计期间的一致性249

第二节财务评价指标250

一、财务评价指标体系及特点250

1．企业财务评价指标体系251

2．设计财务评价指标的指导思想251

3．新的财务评价指标体系的特点251

二、各项财务评价指标的应用253

1．资产负债率253

2．流动比率254

3．速动比率255

4．应收帐款周转率256

5．存货周转率257

6．资本金利润率258

7．销售利税率258

8．成本费用利润率259

三、新老财务评价指标比较260

附件一：《企业财务通则》263

附件二：《工业企业财务制度》271

附件三：工业企业固定资产分类折旧所限表292

附件四：财务报表293