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第一章 绪言1

序［王则柯］1

一、美国税制简介3

二、美国税制的特点概述3

1. 所得税比重大3

2. 工薪税作用增强5

3. 税收制度的联邦特性6

第二章 联邦个人所得税9

1. 调整后的毛所得12

一、联邦个人所得税的计算12

2. 应税所得13

二、联邦个人所得税的申报14

三、联邦个人所得税的支付方法15

1. 预扣代缴制度16

2. 预估税款16

3. 年终税收调整17

4. 经常性支付制度的调整17

四、联邦个人所得税的税率18

五、联邦个人所得税的结构特征21

1. 个人豁免22

2. 负所得税25

3. 个人扣除26

4. 转移支付和工资性补助29

5. 家庭的待遇30

6. 老人的待遇33

7. 通货膨胀指数的考虑35

8. 资本利得和损失36

9. 储蓄鼓励40

10. 州和地方政府债券利息41

11. 所得平均43

12. 最低限度税收45

六、美国为什么倚重个人所得税46

第三章 联邦公司所得税51

一、联邦公司所得税的特征55

1. 税基55

3. 税收支付58

2. 税率58

二、联邦公司所得税的转嫁和税负59

1. 税负转嫁的机制59

2. 税负的依据61

三、联邦公司所得税的结构特征64

1.资本损耗摊提64

2. 金融机构的待遇72

3. 免税组织的待遇76

4. 公司的收购与重组77

5. 国外所得和出口所得78

第四章 工薪税81

一、工薪税发展概况83

二、工薪税的主要特征85

1. 工薪税的累退性85

2. 工薪税的内在灵活性87

3. 工薪税对物价、就业和工资的影响88

4. 工薪税对个人和公共储蓄的影响90

5. 对社会福利征税91

第五章 遗产和赠予税93

一、财产转让税的作用95

二、遗产和赠予税的主要特征98

1. 遗产税98

2. 赠予税99

3. 遗产和赠予税的税基100

三、遗产和赠予税的结构问题101

1. 夫妻的转让101

2. 遗产税和赠予税的不完全统一103

3. 通过信托基金隔代转让105

4. 直接转让、慈善捐赠、小企业和农场的问题109

第六章 消费税111

一、消费税的类型113

二、有关产品税的几个问题115

1. 产品税的经济效应115

2. 公平性的考虑122

1. 普遍消售税124

三、普遍消费税124

2. 增值税127

3. 销售税或增值税与所得税的比较130

4. 支出税131

第七章 州和地方税135

一、美国州和地方税的结构138

1. 美国的州税139

2. 美国的地方税141

3. 美国州和地方政府财政运行状况、能力和成效143

二、美国州和地方税存在的主要问题144

1. 所得税与销售税之争144

2. 扣除性145

3. 财产税146

4. 税收协调148

5. 联邦拨款150

6. 城市的困境152

第八章 税制和经济政策155

第一节 一个好的税制的特征157

1. 税收的行为效应158

一、税制与经济效率158

2. 税收的金融效应159

3. 扭曲和非扭曲税收159

4. 具有纠正效应的税收160

5. 税收的一般均衡效应160

6. 税收的预告效应161

二、税制的管理成本161

2. 调整税率的政治阻碍163

三、税制的应变能力163

1. 税收的自动稳定效应163

3. 调整的速度164

四、税制的政治敏感度164

五、税负公平167

1. 横向平等167

2. 纵向平等169

3. 以获益作为税基的方法171

4. 其它税基的选择172

5. 纵向平等和横向平等原则的局限173

6. 帕累托最优税和社会福利函数173

第二节 合理税基的选择177

一、对劳动征税177

1. 税收的收入效应和替代效应179

2. 薪金税的扭曲效应181

3. 净损失的大小184

4. 劳动力供给无弹性的扭曲效应185

二、商品税185

1. 现在消费与将来消费188

2. 社会福利损失的大小191

第九章 美国联邦税收的立法程序193

一、税收法案在行政上的准备197

二、国会对法案的处理过程200

1. 众议院赋税委员会201

2. 众议院如何批准204

4. 参议院的辩论205

3. 参议院财政委员会205

5. 协商会议委员会206

三、总统的行动208

四、对税收立法程序的改进209

1. 简化税收法律210

2. 代表公众利益211

3. 改革联邦税制结构213

4. 通盘考虑整个财政政策214

第十章 联邦所得税的经济激励损失217

一、联邦所得税的直接成本220

二、联邦所得税的间接经济成本222

三、美国税制漏洞百出的结果224

第十一章 对美国税制的改革及存在的困难227

一、美国86税改229

1. 新税法取得的成果230

2. 新税法的欠缺232

二、单一税率的均一税方案238

主要参考文献244