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第一编基本法规1

一、中华人民共和国国务院颁发试行1

工商统一税条例（草案）的命令1

中华人民共和国工商统一税条例（草案）1

目 录1

二、中华人民共和国财政部公布试行中华人民共和国13

工商统一税条例施行细则（草案）的令13

中华人民共和国工商统一税条例施行细则（草案）14

附录：工商统一税税目税率一览表20

三、中华人民共和国税收征收管理法36

规定51

四、全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充51

第二编综合规定及解释54

一、纳税人54

二、纳税地点与纳税环节55

（一）关于运输企业跨省客运的纳税地点问题55

（二）关于到外地承包工程的纳税地点问题55

（三）关于生产地与企业管理机构相分离的纳税地点问题56

（四）关于收购农、林、牧、水产品的纳税环节问题56

（五）关于企业以物易物的纳税环节问题57

三、纳税时间57

问题58

（二）关于企业采取先租赁后销售自制产品的纳税时间58

（一）关于采用托收承付结算和同城结算方式的纳税时间58

问题58

（三）关于内、外资企业相互委托代销商品的纳税时间问59

题59

（四）关于承包工程作业的纳税时间问题59

四、计税价格59

（一）关于各种价外收入和补贴收入的计税问题60

（二）关于销货退回、销货折让的计税问题61

（三）关于生产销售带包装产品的计税问题61

五、自产自用63

（五）关于收购产品内销的计税问题63

（四）关于用“低进低出”购销关系销售产品的计税问题63

（一）关于自制产品用于本企业生产的征税问题64

（二）关于自制纺织产品用于本企业生产的征税问题64

（三）关于自制产品用于本企业非生产的征税问题65

（四）关于自制产品用于礼品、捐赠和赞助的征税问题65

（五）关于自制产品用于本企业生产的计税价格问题65

六、工业自销66

七、委托加工66

（一）关于委托加工的征税问题67

八、简单加工与复杂加工68

九、同一税目加工改制70

十、残次品，副产品与下脚废料71

（一）关于残次品、副产品和下脚废料的征税问题71

（二）关于以废物品作原料制成产品的征税问题71

十一、出售原材料、零部件、固定资产72

（一）关于出售原材料、零部件的征税问题72

（二）关于出售固定资产的征税问题73

十二、工商统一税附加73

十三、外币收入73

（二）关于外币纳税折算问题74

（一）关于纳税币种问题74

十四、违法处理与检举奖劢75

（一）关于滞纳金的加收与计算问题75

（二）关于税收保全措施和强制执行措施问题76

（三）关于偷税、抗税的罚则问题77

（四）关于纳税争议的处理程序问题77

（五）关于检举税务违章行为的奖劢问题78

第三编工农业产品征免税规定及解释80

一、烟类80

二、酒类80

（一）关于白酒的征税问题80

（二）关于果木酒的征税问题81

（四）关于酒精的征税问题82

（三）关于复制酒的征税问题82

三、食品饮料类83

（一）关于糖蜜的征税问题83

（二）关于以糖浆连续制成糖瓜片的征税问题83

（三）关于机制蔗糖的减税问题84

（四）关于甜莱糖的减税问题84

（五）关于糖精的减税问题84

（六）关于自产自用饴糖的征税问题84

（九）关于玉米油的征税问题85

（十）关于味精的征税问题85

（八）关于植物油的征税范围问题85

（七）关于果葡糖的征税问题85

（十一）关于麦粉的征税问题86

（十二）关于企业自产自用和委托加工自用的盐汽水征86

税问题86

（十三）关于盐汽水的减税问题86

（十四）关于其他液体饮料的范围问题87

（十五）关于汽水等的减低税率问题87

（十六）关于汽水的范围问题87

（十七）关于酸牛奶的征税问题87

（一）关于纺织品的征税问题88

（十八）关于罐头食品的减税问题88

四、纺织品类88

（二）关于纺织品的税目注释89

五、皮革、皮货类102

（一）关于加工皮革与生皮的划分问题102

（二）关于皮革的减免税问题102

（三）关于皮革轮带的征税问题103

六、纸类104

（一）关于普通纸的征税问题104

（二）关于复制纸的征税问题105

（四）关于卷烟纸的征税问题106

（三）关于特种纸的征税问题106

七、笔类107

（一）关于金笔、铱金笔、圆珠笔及零件的征税问题107

（二）关于铅笔的征税问题107

八、其他轻工产品类108

（一）关于保温容器的征税问题108

（二）关于铝制器皿的征税问题108

（三）关于搪瓷制品的征税问题109

（四）关于陶器、瓷器的征税问题109

（六）关于马鬃、马尾、羽毛、猪鬃的征税问题110

（五）关于玻璃制品的征税问题110

九、日用机械、电器类111

（一）关于自行车、钟、表、照相机的征税问题111

（二）关于电冰箱、空调器、吸尘器、电子计算机、录112

象机的征税问题112

（三）关于电视机、收录机的征税问题113

（四）关于电风扇的征税问题116

（五）关于唱机的征税问题116

（六）关于盒式录音带的征税问题117

（七）关于胶卷、胶片的征税问题117

（二）关于护肤护发品的征税问题118

十、日用化工类118

（一）关于化妆品的范围及减税问题118

（三）关于肥皂、香皂的征税问题119

（四）关于其他日用化工产品的征税问题120

十一、电线类122

十二、漆、胶类122

（一）关于化学漆的征税范围问题122

（二）关于高强度聚脂绝缘漆的征税问题125

（三）关于静电粉末涂料的征税问题125

十三、颜料、染料类126

（一）关于颜料、染料的征税范围问题126

（四）关于涂料等产品的征税问题126

（二）关于氧化铁的征税问题130

（三）关于磁粉的征税问题131

（四）关于色母粒的征税问题131

十四、橡胶制品类139

（一）关于轮胎轮带的征税问题139

（二）关于其他橡胶制品的征税问题140

十五、建材类140

（一）关于水泥及其制品的征税问题140

（二）关于砖、瓦和石棉制品的征税问题141

十六、焦炭及其副产品类142

十七、矿物油及其副产品类143

（一）关于矿物油的征税范围问题143

（二）关于柴油减税问题143

（三）关于已税的矿物油加工改制的纳税问题143

（四）关于以松根油提炼人造汽油的征税问题144

（五）关于车轴油等六种产品的征税问题144

（六）关于组合汽油征税问题144

十八、化工产品类145

（一）关于无机化工原料的征税问题145

（二）关于有机化工原料的征税问题146

（四）关于粘合剂的征税问题147

（三）关于助剂、催化剂的征税问题147

（六）关于塑料制品的征税问题148

（五）关于磁带的征税范围问题148

十九、金属矿砂类149

（一）关于钨矿产品的征税问题149

（二）关于其他金属矿产品的征税问题149

二十、金属冶炼品类150

（一）关于铁合金的征税问题150

（二）关于水银的征税问题150

（一）关于钢铁压延品的征税问题151

（二）关于其他金属压延品的征税问题151

二十一、金属压延品类151

二十二、拉链、元钉类153

二十三、机器、机械、机动车船类154

（一）关于机动车船的征税问题154

（二）关于机器机械的征税问题155

二十四、电力类156

二十五、其他工业产品类157

（一）关于商品房的征税问题157

（二）关于避孕用品的免税问题157

（三）关于热力的征税问题157

（七）关于挂毯、挂板画的征税问题158

（六）关于生产加工速冻鸭的征税问题158

（五）关于拍摄电视剧收入的征税问题158

（四）关于销售影片收入的征税问题158

（八）关于地板蜡、上光蜡的征税问题159

（九）关于金属、橡胶复合件的征税问题159

（十）关于收报机、收讯机的征税问题159

（十一）关于发制品的征税问题160

（十二）关于烟草添加剂的征税问题160

（十三）关于抽油烟机的征税问题160

（十四）关于手表配件的征税问题160

二十六、烟叶类161

（十五）关于其他工业产品的征税问题161

二十七、水产品类162

二十八、生漆、天然树脂类162

二十九、生皮类163

三十、农场（包括养殖场）类163

第四编商业、交通、服务性业务165

征免税规定及解释165

一、商业零售165

（一）关于客商在内地租地和雇人代种花木的征税问题165

（二）关于从事园艺作物生产的企业的征税问题165

（一）关于银行业务的征税问题166

二、银行、保险业166

（三）关于销售进口商品的征税问题166

（二）关于保险业务的征税问题167

（三）关于交通运输企业接办旅客保险业务所得保险费的167

征税问题167

三、交通运输168

（一）关于企业附属运输队的征税问题168

（二）关于过江隧道费的征税问题168

（三）关于国际运输收入的征税问题168

（一）关于经营高尔夫俱乐部收取会员费的征税问题169

（二）关于镭射电影场的征税问题169

四、娱乐业169

（三）关于“卡拉OK”的征税问题170

五、服务性业务170

（一）关于建筑、安装、设计的征税问题170

（二）关于加工装配修理的征税问题172

（三）关于管理服务费的征税问题173

（四）关于外国律师、会计师事务所垫付费的征税问题174

（五）关于宾馆、饭店的征税问题174

六、租赁业175

（一）关于租赁业务的征税问题175

（二）关于与海洋石汕生产有关的租赁收入的减税问题175

（五）关于转让商标使用权的征税问题176

（三）关于企业将自有房屋设备出租的征税问题176

（四）关于出租闲置固定资产等的征税问题176

七、其他服务性业务177

（一）关于时装表演的征税问题177

（二）关于布展业务的征税问题177

（三）关于承接数据处理收入的征税问题177

（四）关于旅游服务的征税问题178

（五）关于外方合营者为本企业代购材料的征税问题178

（六）关于企业为其总公司提供服务的征税问题178

（十）关于录制服务的征税问题179

（九）关于出售墓穴等项收入的征税问题179

（八）关于物件快运业务的征税问题179

（七）关于企业为客户代理进货业务的征税问题179

（十一）关于工商统一税条例（草案）税目税率表中没有180

列举的服务性业务的征税问题。180

第五编进出口税收181

一、进出口货物181

（一）关于外商投资企业进出口货物监管和征免税办法181

（二）关于进口货物的税收优惠政策执行中具体掌握原则187

问题187

二、保税工厂、保税仓库191

（一）关于加工贸易保税工厂的税收管理问题191

（二）关于保税仓库及所存货物的税收管理问题193

三、进口展览品194

四、进口汽车195

五、出口产品196

（一）关于出口产品征免税问题196

（二）关于从事收购产品出口等商业性购销经营的征税问197

题197

（三）关于外商委托加工产品出口的征税问题197

（四）关于外商承包来料加工业务的征税问题198

（五）关于间接出口产品征免税问题198

（一）关于进口货物的计税问题204

六、进口货物的计税价格204

（二）关于已调低税率的进口产品的计税价格问题205

七、办理退税205

八、关税208

（一）中华人民共和国海关法208

（二）中华人民共和国进出口关税条例209

第六编单项规定214

一、鼓劢外商投资税收规定214

二、经济特区、经济技术开发区、老市区税收规定215

（一）关于经济特区的征免税问题215

（二）关于海南省的征免税问题218

（三）关于经济技术开发区的征免税问题221

（四）关于老市区的征免税问题224

（五）关于经济特区、经济技术开发区、老市区的几个政225

策业务问题225

三、保税区税收规定226

（一）关于上海外高桥保税区税收问题226

（二）关于天津保税区税收问题227

四、对外开放地区税收规定230

（一）关于沿海、沿边和内陆省会（首府）城市的税收问230

题230

（二）关于对外开放地区进出口税收问题230

五、国家旅游度假区税收规定233

六、国家高新技术产业开发区进出口税收规定234

七、鼓劢台湾同胞投资税收规定236

八、鼓劢华侨和香港、澳门同胞投资税收规定237

九、承包工程、劳务作业税收规定239

（一）关于外商承包工程作业和提供劳务的征税问题239

（二）关于外商承包工程作业和提供劳务代购代制机器设备240

建筑材料扣除计算的征税问题240

（三）关于外商承包工程作业和提供劳务服务免税期问题……242

十、外国企业常驻代表机构税收规定243

（一）关于外国企业常驻代表机构的征税问题243

问题250

（二）关于外国企业常驻代表机构的计算征税和征税方法250

（三）关于外国企业常驻代表机构从事广告业务取得的佣金、252

手续费的征税问题252

（四）关于外国企业、新闻等常驻机构和常驻人员进出口物253

品的税收问题253

十一、外轮、航空税收规定255

（一）关于外国籍轮船运输收入的征税问题255

（二）关于承租外轮的征税问题259

（三）关于外轮的计算征税问题260

（四）关于内地企业所属在外登记注册的船舶征税问题260

（五）关于国际航空运输业务的税收问题261

十二、承包经营、租赁经营税收规定264

十三、维修服务站、代销寄售税收规定265

（一）关于维修服务站的征税问题265

（二）关于外商委托我国公司企业代销、寄售商品或设立266

维修服务站代销零配件的征税问题266

十四、土地开发、转让税收规定267

十五、以产顶进税收规定268

第七编附 录269

一、城市房地产税269

（一）城市房地产税暂行条例269

拥有的房产、住宅及使用国家土地的征税问题273

（二）关于企业、华侨、侨眷、外籍人员、港澳、台湾同胞273

（三）关于合营企业与中方合营者共同投资建房的274

征税问题274

（四）关于合资饭店占用土地的征税问题274

二、车船使用牌照税275

（一）车船使用牌照税暂行条例275

（二）关于外籍人员的征税问题279

（三）关于驻华使领馆公务人员的眷属等人员的征税问题……280

（四）关于外国通讯社等的征税问题280

三、吨税281

（一）屠宰税暂行条例286

四、屠宰税286

（二）关于征收屠宰税适用税率问题288

五、牲畜交易税289

六、国家能源交通重点建设基金289

七、城市维护建设税290

八、印花税290

（一）中华人民共和国印花税暂行条例290

（二）中华人民共和国印花税暂行条例施行细则295

（三）关于对外商投资企业、外国公司、企业书立、领受301

应税凭证征、免税问题301

（四）关于外贸合同的征税问题303

印花税暂行条例列举征税的凭证征税问题304

（五）关于购销合同的征税问题304

（六）关于尚未投产、营业的外商投资企业所书立、领受304

九、土地使用税305

十、地方性捐税306

第八编其他涉外法规选登307

一、中华人民共和国中外合资经营企业法307

关于修改中外合资经营企业法的决定311

二、中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例313

（二）关于《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条339

例》第一百条的修订339

例》第八十六条第三款的修订339

（一）关于《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条339

三、中华人民共和国外资企业法340

四、中华人民共和国外资企业法实施细则344

五、中华人民共和国中外合作经营企业法368

六、中华人民共和国涉外经济合同法369

七、中外合资经营企业合营各方出资的若干规定376

八、关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例379

的暂行规定379

九、中华人民共和国外商投资企业会计制度381

十、企业财务通则411

十一、企业会计准则421