《表1 各主要变量的描述统计表》

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《异常审计费用与盈余质量——基于审计质量与市场感知视角的研究》

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上页表1为各主要变量的描述性统计，PanelA中overFee平均值与中位数均为负值，这与Hribar et al.研究结果一致。他们认为即便出现负数值也不表示审计收费不足，仅表示收费过度的程度相对较小。PanelB中overFee均值与PanelA中符号相反，但中位数符号一致，这可能是由于假设2中数据合并缺失所致。|DA|最大值约为最小值的660倍，表明各上市公司之间盈余管理水平差异较大，可能是由于公司规模差异所致。PanelB中UE平均值与中位数均为负数，这与现有研究结论一致，即分析师对公司业绩的预测普遍偏向乐观。