《表7 分组样本的回归结果》

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《制度环境、审计质量与会计信息质量》

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（2） 不同制度环境下的分样本回归分析。由于数据的可得性，本文以王小鲁、樊纲给出的2014年公司注册地所在地区的市场化总指数来衡量该公司所处的制度环境。将全样本按照市场化指数进行分组，高于市场化指数均值的为市场化程度较高的组，低于市场化指数均值的组为市场化程度较低的组，分别进行回归，结果如表7。由表7可知，在市场化程度高的组中，审计质量（BIG4）与可操控性应计利润（|DA|）的系数通过了显著性水平为5%的检验，并且系数符号为负，值为-0.036，表明审计质量（BIG4）仍与可操控性应计利润（|DA|）呈显著的负相关关系，即审计质量与会计信息质量呈显著的正相关关系；在市场化程度低的组中，虽然审计质量（BIG4）与可操控性应计利润（|DA|）的相关性为负，即与会计信息质量为正相关，但是结果并不显著。这验证了本文的假设2，此外，两组中控制变量的回归结果，与全样本中的系数的符号一致。