《表1 英国个人所得税税收宽免项目(2015—2016年)》

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《个税专项附加扣除及税务处理研究——基于比较分析法》

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英国个人所得税是采用分类综合所得税制，费用扣除主要包括成本费用扣除和税收宽免，即允许扣除必要的费用后，再扣除生计费用[3]。成本费用扣除主要是取得工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得等，采取定额扣除和定率扣除等；税收宽免是指生计费用扣除，主要是在个人基本扣除基础上，再扣除残疾人支出、盲人支出、子女支出及赡养老人支出等。个人基本扣除根据不同的出生年份税收宽免额也有所不同，1938年4月5日前出生的税收宽免额为10 660英镑，1938年4月5日以后出生的税收宽免额为10 600英镑。残疾人税收宽免额为11 100英镑，已婚夫妇税收宽免额是3 220英镑～8 355英镑，盲人税收宽免额是2 290英镑。英国对子女的税收宽免额分为基础宽免额、额外宽免额和残疾孩子宽免额，充分考虑了抚养孩子的不同费用扣除，体现了税收的公平性。英国个人所得税税收宽免内容如表1。