《表9 排除会计师事务所的风险规避假说 (以Punish=0为样本)》

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《非标意见内容是否影响审计师变更与审计收费》

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第一，以Punish=0为样本，会计师事务所面临的审计风险较低，较不可能为会计师事务所主动发起审计师变更的。结果如表9所示，Num＿item的回归系数和主回归保持一致。当上市公司客户存在较低的监管风险且非标意见事项较多时，上市公司会解聘会计师事务所，支持冲突假说的存在性。