《表3 2011—2017年辉丰生物环境信息披露质量情况》

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《外部压力对企业环境信息披露的监管有效吗——基于辉丰生物环保督查的案例分析》

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目前国内外学者常用两种方法衡量企业环境信息质量。第一种方法是根据权威环保机构出具的研究报告或环境责任承担排名，衡量企业环境信息披露质量，但国内尚无权威的报告或排名。第二种是内容分析法。内容分析法通过构建合理的企业环境信息披露指标，将定性的信息转换为量化的信息，在我国的研究中被广泛采用[15-16]。本文采用内容分析法对辉丰生物年报中的环境描述性信息进行处理。根据《环境信息公开办法（试行）》中鼓励企业自愿公开的九项环境信息内容，结合辉丰生物环境信息披露特点，本文将该企业环境信息披露内容分为四项:环保意识、环境财务、环境绩效和环境管理。在对披露质量进行评分时，选择显著性、量化性和时间性三个质量维度。这三个维度的分数赋值依据如下:（1）显著性:即报表披露的位置，未披露赋值为0，仅在年报中披露赋值为1，如果在年报之外有单独报告披露赋值为2，如果同时在年报和单独的报告披露赋值为3。（2）量化性:未披露赋值为0，仅文字性描述的非货币定性信息赋值为1，以货币计量的定量信息赋值为2，定性和定量相结合赋值为3。（3）时间性:未披露赋值为0，关于现在的信息赋值为1，关于未来的信息赋值为2，同时有现在与过去的信息赋值为3。由于2018年为半年报，具体披露内容与年报有所区别，因此第三阶段环境信息披露质量仅通过对2017年年报（更新）赋值分析。通过对以上各维度的得分进行均值化处理，得到如表3的数据。