《附:表4 PSM样本回归结果》

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《高管学术经历、事务所规模与审计收费》

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根据以上研究结论，本文提出以下建议:一方面，企业可以通过聘用有学术经历的高管，其在管理决策的过程中，可能会实施更严格的风险管控措施，发挥治理效应，降低重大错报风险，进而降低审计费用，帮助节约企业成本；另一方面，由于国内会计师事务所数量较多，生存压力较大，为争夺客户资源往往会压低审计价格，使得审计人员在执行审计程序时可能会受到程序外其他因素的影响，进而导致审计质量难以保证，监管部门应适当关注我国审计市场集中度，加强管控，避免事务所陷入低价揽客、恶性竞争的循环之中。