《表4 公允价值及内部控制分组回归结果》
实证结果表明,管理层权力在一定程度上会抑制内部控制对公允价值价值相关性的积极影响。当内部控制制度设计良好并有效运行时,即使存在管理层权力过大的情况,高质量的内部控制依然会对管理层形成有效监督与制约,从而约束管理层的机会主义行为,确保公允价值计量可靠性与相关性;然而,当内部控制设计不当、运行无效时,弱化的内部控制制度将无法对管理层形成有效监督与约束,甚至在管理层权力过大情况下,管理层将逾越内部控制的规制,凌驾于内部控制制度之上,管理层对于可操纵的第二、三层次的公允价值计量,尤其是第三层次,仅仅从管理层视角对不可观察输入值进行估计,容易忽视市场参与者定价时对不可观察输入值所做的假设,加重管理层与市场参与者间的信息不对称程度,进而降低公允价值计量的可靠性与相关性。因此,对于企业来说,需要完善内部控制体系,优化配置管理层权力,充分发挥内部控制的监督作用,从而制约管理层的利己主义行为,使企业的会计信息质量得到保证。
图表编号 | XD0069300100 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2019.06.20 |
作者 | 李庆玲、田菊芳 |
绘制单位 | 湖北民族大学经济与管理学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |