《表1 事务所概况：审计师和客户私人关系对审计质量的影响——基于两家内资事务所的跨案例研究》

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《审计师和客户私人关系对审计质量的影响——基于两家内资事务所的跨案例研究》

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中国的经济环境越来越复杂，法制化进程不断加速，审计行业法制环境、竞争环境不断变化，这种趋势为审计师私人关系发展提供了独特环境。改革开放后，我国不同地区发展不平衡，M省经济高速增长，审计行业迅速发展，它所遇到的困境和掌握的经验可为相对发展缓慢的地区提供经验。考虑数据的可靠性与可得性以及样本差异性，分别选择M省两个不同规模的事务所（概况如表1）进行深度访谈。本文选取的两个不同发展规模的内资事务所，其历史沿革清晰，自从20世纪90年代脱钩国营后至今依然存续，因此具有足够的典型性。通过跨案例、跨时间研究提高了研究结果的延伸性与可复制性[27]。20世纪90年代与2005年是审计行业的两次重大变革时期，分别是事务所脱钩国营以及会计准则重大变化。因此，本文以20世纪90年代与2005年为分界线，分别描述不同时期的事务所概况。