《表2|DA|描述性统计：会计师事务所合并对审计质量的影响》

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《会计师事务所合并对审计质量的影响》

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天健正信大客户样本Merger系数为0.302在1%水平上显著，小客户样本Merger系数为0.092，从数值上小于大客户且不显著，总体样本的结果与京都天华和天健正信样本一致。从经济意义角度看，合并行为使大客户盈余管理程度下降更多。从显著性角度看，合并后使大客户盈余管理程度下降且显著，小客户盈余管理合并后虽下降，但并不显著。该回归结果与假设2相符，说明合并行为降低了会计师事务所对大客户的依赖。