《表1 变量定义：CEO、CFO合谋对企业盈余管理水平的影响——基于任职时间的考虑》

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《CEO、CFO合谋对企业盈余管理水平的影响——基于任职时间的考虑》

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注:（1）国际四大会计师事务所，即普华永道（PWC）、毕马威（KPMG）、德勤（DTT）、安永（EY）；（2）国内十大会计师事务所，即普华永道中天、德勤华永、立信、安永华明、毕马威华振、瑞华、天健、大华、致同、信永中和。

此外，本文还加入了行业虚拟和限度虚拟变量。其中，行业变量是按照证监会行业代码分类。各变量定义见表1。