《表2 样本描述性统计：审计准则改革对审计质量的影响——基于我国A股上市公司的实证研究》

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《审计准则改革对审计质量的影响——基于我国A股上市公司的实证研究》

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表2为样本的描述性统计结果，由表2中数据可知，衡量审计质量的因变量ABSDA的平均值为0.0580，即总应计项目占公司总资产的平均比例为5.80%，通过对全部样本的观察可知，6195个样本中，共有2862个观察值为正，可能存在正向的盈余管理，共有3333个观察者为负，可能存在负向的盈余管理。虚拟变量Standard的均值为0.3432，即共有2126个样本以修订后的审计准则为基础编制审计报告，其中2016年度按照新审计准则出具审计报告的95家A+H股上市公司样本和4家自愿采用新准则的上市公司样本按照需要进行筛选后剩余61个样本。变量AuFee的均值1682977，样本间差异较大，即会计师事务所对客户的审计收费存在着较大的差异，其中最大值为214，000，000，最小值为200，000。变量Big4的均值为0.0641，表明由国际四大出具的审计报告仅占所有审计报告的6.41%。