《表2 融资租入设备纳税调整表（单位：万元）》

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《设备器具企业所得税扣除政策探析——基于财税[2018]54号等文件》

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生产设备后续使用期间，从表2可以分析出，在2019年期末生产设备与长期应付款总共产生应纳税暂时性差异301.25万，小于2018年期末应纳税暂时性差异，所以要冲减24.59万的递延所得税负债。从2019至2023年期间，生产设备与长期应付款产生的应纳税暂时性差异逐年减少，直到应纳税暂时性差异为0，所以也逐年冲减递延所得税负债，直到账户余额未为0。在计算应纳税所得额时，要调增应纳税所得额。按照企业会计准则的要求，2019年计入成本费用的金额为98.35万，而按照财税[2018]54号文件计入成本费用的金额为0万，所以调增应纳税所得额98.35万，减少当期所得税支出24.59万。从2019—2023年期间，计算应纳税所得额时应调增的金额=当期生产设备的折旧额+当期确认的未确认融资费用金额，同时也会增加当期的所得税支出。