《表2 B担保公司记账凭证主要内容及原始凭证形式》

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《会计凭证失真情况下司法会计鉴定策略研究——以一宗非法集资案件为例》

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(1）初步评估。鉴定人通过对A市公安局提供的相关资料进行检验，在梳理检材过程中发现B担保公司财务资料主要存在以下问题：第一，投资人与担保公司签订的理财协议均由甲某一人经手，与其经营的B担保公司并无直接关联；第二，会计账簿上多处做账不符合相关准则规定，例如模糊会计科目、简化经济业务内容等；第三，原始凭证形式不规范，甲某与B担保公司资金往来都以甲某手写借条的形式作为原始凭证，此外公司收回放贷业务的款项也均以收据替代发票来作为原始凭证；第四，甲某个人与公司之间存在两套账簿且互相之间有频繁的交易往来，但记账凭证转账用途均为“往来款”，无明显的经济实质内容。表2列举了B担保公司记账凭证主要内容及原始凭证形式。