《表4 不同内部控制环境下高管团队特征与应计盈余管理回归分析》

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《高管团队特征、内部控制与盈余管理》

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如表4所示，与全样本相比，在好的内部控制环境下，高管团队规模、高管团队中女性高管占比、高管团队平均年龄、高管团队平均受教育程度、高管团队中财务背景人员占比与应计盈余管理关系的显著性明显降低或不显著，说明高质量的内部控制能弱化高管团队特征对应计盈余管理的影响。高管团队平均任期与应计盈余管理的系数为-0.007，且在1%的水平上显著；与全样本相比，相关系数变大且显著性未有明显降低，说明高质量的内部控制未能弱化高管团队平均任期对应计盈余管理的影响。在不好的内部控制环境下，高管团队规模与应计盈余管理的系数更大且更加显著，说明不好的内部控制无法抑制高管团队规模导致的应计盈余管理，甚至会强化该影响。全样本相比均有所下降，说明相较于没有建立内部控制制度而言，低质量的内部控制也能弱化高管团队特征对应计盈余管理的影响。这与H7不符，原因可能是应计盈余管理是通过改变折旧政策、减值计提比例或发票开具时点等实施的，这些手段易于被授权批准、职责分离等控制活动所限制。所以，在抑制应计盈余管理方面，高质量的内部控制与低质量的内部控制未表现出明显差异。