《表2 海外总承包项目经营业务流程梳理表》

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《电力设计院专项内部控制审计常态化模式探索》

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专项内部控制审计现场实施分为横纵两个部分。“横向”审计类似制度执行审计，按照审计方案列明的制度规定情况，以部门为主，列明部门涉及的主要制度，对照制度内容开展审计检查，说明检查异常情况；如未发现异常情况，在审计底稿中列明检查情况。“纵向”审计是指以业务流程为链条，纵向贯穿业务管理各个环节，覆盖经营、生产、管理各个领域，以此督促各部门单元不断优化制度建设，强化制度执行，提高工作效率和工作质量。在现场审计过程中，还要全面考虑被审计业务是否存在制度缺失问题，是否存在制度设计缺陷问题以及制度执行不严等问题。以某季度专项内部控制审计为例，审计发现企业海外工程项目投（议）标业务、海外工程合同管理业务、国内工程议标业务暂未制定相关管理办法，审计人员依据业务实际开展情况，将业务关键控制要点进行还原，如表2所示，并督导相关部门制定有关制度，规范运行。