《表1 OECD国家企业所得税税率》

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《美国税改探析及其对我国资本流动的影响》

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数据来源:数据均来自于OECD数据库。

一是美国的所得税问题，分为税制问题和税率问题。美国的税制体系日益复杂，征税成本极大增加，税制体系效率性、公平性逐渐降低。尽管里根实施以提高税基、降低税率和简化税制为目标的税改，但却导致财政收支失衡、赤字和债务规模扩大。同时，由于全球化进程的不断推动，美国一部分传统制造业逐渐转移至低成本地区，或者一部分美国跨国公司为逃避高额的税额选择将利润长期留存海外，导致美国国内经济与就业的持续低迷，收入分配效应难以有效实现，贫富差距进一步扩大。再考察美国的税率问题。里根实行税改后，企业所得税税率由原先的50%下降至39%左右，此后保持在这一水平上。与此同时，其他OECD成员国的平均企业所得税税率大幅度下降，由2000年的32.28%降至2017年的24.03%（见表1）。OECD税收数据显示，全球平均企业所得税税率仅为22.9%，因此美国国内较高的企业所得税税率导致美国在全球经济中企业竞争力减弱、资本外流、国内投资与就业不足等一系列问题。