《表3 清源公司研发费用支出减税表》

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《青岛清源思瑞环境设备有限公司税务筹划案例研究》

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根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）文件规定：企业开发研究活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销[6]。清源公司生产的产品技术含量高，研发投入大。可以利用该研发费用，结合国家政策进行税务筹划。根据国家新出台的税收政策，企业研发没有形成无形资产的，研发阶段的费用全部计入当期损益，按照形成费用的75%扣除；若研发成功，形成企业无形资产的部分，可以按照175%扣除。2016年末，清源公司未形成无形资产的研究开发费用账面价值总计1893087.46元。根据国家税法规定，清源公司2016年少交企业所得税1893087.46*75%*15%=212972.34元。（表3)