《表3 处罚触及审计准则统计》
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《审计何以失败——对2001至2020年度处罚会计师事务所及注册会计师的分析》
审计失败事件中,注册会计师或没有保持应有的职业谨慎,或没有恪守职业道德,或两者兼而有之。在对不同客户提供审计服务时,审计环境特征、客户及其所在行业经营特征、审计人员独立性和专业性、会计师事务所对客户的依赖程度等因素均会影响审计资源的分配方式和审计工作的开展,并使得审计失败最终触及的审计准则不尽相同。从表3可以看出,“审计证据”被触及的次数最多,为290次,占总次数的32.08%;“函证”被触及次数次之,为133次,占总次数的14.71%。该两项合计达到46.79%,接近半数水平。“审计工作底稿”“针对评估的重大错报风险实施的程序”“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”“分析程序”被触及频率相对较高。
图表编号 | XD00200995700 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2021.02.01 |
作者 | 张文荣、张景瑜 |
绘制单位 | 大华会计师事务所 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |