《表5 行政处罚和审计费用》

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《签字注册会计师受声誉机制约束吗——来自行政处罚的证据》

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*、***分别表示显著性水平为0.1、0.01 （双尾）

表6列示了方程（4）的回归结果。除以AB_ACC为因变量外，考虑到异常应计的绝对值越大，审计质量越低，并且盈余管理以虚增应计盈余为主，我们还以|AB_ACC|为因变量与只包含AB_ACC>0的样本进行回归。Enforce的系数都为正值，且至少在0.1统计水平上显著，说明在行政处罚之前，受处罚签字注册会计师客户的异常应计项目要高于配对签字注册会计师客户的异常应计项目，即受处罚签字注册会计师在受处罚之前的审计质量要低于配对签字注册会计师。Enforce和Enforce×Post的系数之和都为负值，但都不显著，表明在行政处罚之后，受处罚签字注册会计师的审计质量和配对签字注册会计师并无显著差异；Enforce×Post的系数均为负值，并且至少在0.1统计水平上显著，表明在行政处罚前后，受处罚签字注册会计师的客户的异常应计项目减少程度要显著大于配对签字注册会计师，即行政处罚显著提高了受处罚签字注册会计师的审计质量。