《表3 税负水平的异质性分析》

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《税收征管、税负水平与税负公平》

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（1）专业化分工程度视角。当企业专业化分工程度更高时，在产品生产环节所需的外购原材料占比也会更高，所以对原材料价格也更敏感。因此，相比专业化程度较低的企业而言，高度专业化的企业更有动机寻求不开发票的逃税机会，以此来换取价格上的优惠。本文采用价值增值法（Value Added to Sales，VAS）计算行业一体化指数（Adelman，1955），并以此间接度量专业化程度。回归结果如表3第（1）—（3）列所示，结果表明，企业进项税的三重交互项（Treat＿Post×专业化）系数显著为正，即如果企业专业化度更高，进项税将面临更大幅度的上涨，与预期相吻合。(附2）