《表1 变量定义与测量：客户关系投资、内部控制与代理冲突》

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《客户关系投资、内部控制与代理冲突》

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其中，AC为代理冲突，用代理成本进行衡量，借鉴杜海霞[6]的研究方法，从管理费用率和总资产周转率两个层面对代理成本进行解释，其中管理费用率（MFR）为管理费用与营业收入的比值，该值越高表明代理成本越高，代理冲突就越严重；总资产周转率（AT）为营业收入与平均资产总额的比值，该值越大表明代理成本越低，代理冲突就越低。ICQ为内部控制质量，用迪博内部控制指数进行衡量，计算方式为迪博内部控制指数+1的自然对数值。CRI为客户关系投资，借鉴刘圻和罗忠莲[7]的研究方法，用企业对前五大客户的销售额占年度总销售额的比重衡量，能反映出客户关系的重要性及企业对主要客户关系维系的投资程度。其余为控制变量，具体如表1所示。