《表1 样本统计：固定资产折旧会计估计变更改善了公司业绩吗——基于产能过剩行业的证据》

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《固定资产折旧会计估计变更改善了公司业绩吗——基于产能过剩行业的证据》

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考虑到部分行业在2008年金融危机前后即出现较高频次的固定资产会计估计变更，故本文以2007—2016年产能过剩行业的上市公司作为初选样本，实证检验所用数据取自CSMAR数据库和Wind数据库。在剔除B股公司、无法判断会计估计变更方向的样本及缺失值之后，总共获得5228个样本。其中，发生固定资产会计估计变更的样本共计231个。由于本文的研究假说适合采用比较分析方法进行验证，为了排除其他相关因素对实证结果的干扰，我们采用配对样本法进行实证检验。配对样本的选择标准包括：检验期间未发生固定资产会计估计变更、与试验组样本处于相同行业、业务结构尽量相同或相似，据此选出配对样本231个。此外，为减少异常值对实证结果的影响，我们对连续型变量进行了上下各0.5%的缩尾处理。样本的具体分布如表1所示。