《表1 变量的描述性统计分析》

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《审计师变更对审计费用的影响——来自中国A股市场的经验数据》

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由于没有直接的事务所变更数据，本文通过比较2017年和2018年的公司审计师手动收集变更数据，即如果2018年的审计公司与2017年的审计公司不同，那么就认定为审计师变更，并且排除了审计师名称和审计公司合并的变更情况。按照这种方式，2018年确定了399项变更，约占全部样本的13%；其中包括203个相同级别的公司之间的变化，189家从普通所到八大所的变化，七家公司将审计师从八大所变更为普通所。其余2583家未在2018年变更审计师的公司被视为比较组。