《表4 2003年至2016年部分国家个人所得税收入占GDP比重的变化趋势》

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《个人所得税收入再分配效应的国际比较》

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注：拉美国家的均值包括了加勒比地区的数据。数据来源：中国的数据来源于中国税务年鉴，其他国家的数据来源于OECD税收数据库。

在经济发展水平一定的情况下，平均有效税率越高，个人所得税的相对收入（个人所得税收入占税收总收入或GDP的比重）也越高，个人所得税收入再分配效应也越强。本文根据相关资料整理了OECD、拉美、非洲2003年至2016年个人所得税收入占GDP份额的均值，以及中国和部分拉美国家的相应数据（见表4）。发达国家（以OECD成员国为代表）个人所得税收入占GDP比重的均值要远高于发展中国家（以拉美、非洲国家为代表）的均值，且近十几年来，虽然略有波动，但基本维持在一个稳定的水平。发展中国家个人所得税收入占GDP的比重虽然远比不上发达国家，但是保持了增长的趋势。中国个人所得税收入占GDP的比重不仅远低于发达国家的均值，也不及发展中国家的平均水平。个人所得税收入占GDP的比重同样反映出了发达国家和发展中国家个人所得税收入再分配效应之间的巨大差距。然而，虽然发展中国家个人所得税收入再分配效应远不及发达国家，但近十几年来有增强的趋势。