《表6 审计意见独立样本T检验Panel A非标审计意见V.S.标准无保留审计意见》

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《审计师能识别财务重述中的经营风险信息吗——基于持续经营和非标审计意见的对比研究》

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注:***表示显著性水平（双尾）1%。

为了检验被出具严厉审计意见的样本组与正常样本组的主变量均值间是否存在显著差异，我们进行了分组的独立样本T检验，检验结果列示在表6中。其中，Panel A是非标审计意见和标准无保留审计意见的分组对比结果，两组RESTATEMENT的均值在1%的水平上存在显著差异，该结果表明被审计师出具非标审计意见的上市公司更可能发生财务重述，这也说明审计师能识别财务重述企业的可信性风险，初步印证了假设1。REPEAT的均值差为-0.04，在1%的水平上显著，说明相比于收到标准无保留意见的公司，被出具非标审计意见的公司更容易发生重复重述，这也从侧面说明审计师能识别重复重述中所包含的更严重的可信性风险并通过出具非标审计意见做出相应的反应。