《表6舞弊处罚年度分布特征》

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《2010～2019年中国上市公司财务舞弊分析》

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样本公司舞弊时间特征至少带来三个启示：一是审计风险的评估必须密切关注经济周期变化对财务舞弊的影响；二是应秉承逆周期监管的原则，越是处于经济下行周期，证券监管部门越应加大对上市公司财务信息披露的监管力度；三是注册会计师应保持“回头看”的习惯，通过在后续审计年度获取的审计证据，针对并购对赌失败、“洗大澡”和“业绩变脸”等异常重大事项，倒查上市公司以前年度是否存在财务舞弊行为。对于注册会计师通过倒查而发现上市公司以前年度财务舞弊的，监管部门应鼓励并适当予以免责。