《表6 行业专长的门槛回归结果》

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《审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究》

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注：括号内为各系数所对应的t值，*、**、***分别表示在10%、5%、1%的水平下显著。为便于数据列示，本文将主要解释变量WS及其交互项的回归系数放大100倍列示，其他不变。下同。

门槛模型检验结果表明事务所行业专长存在单一门槛，门槛值为25.621。我们根据估计门槛值对本文模型进行回归分析，结果如表6所示。在不同门槛区间，审计师个人工作量压力与公司操纵性应计额绝对值的关系均为正相关，即审计师个人工作量压力与盈余质量负相关，这与H1相符。当事务所行业专长小于25.621时，估计系数为0.044且显著；当事务所行业专长大于25.621时，估计系数为-0.019但不显著。由此可知，会计师事务所行业专长存在门槛效应，行业专长水平越高，审计师个人工作量对盈余质量的负面影响越小。我们加入robust选项进行稳健性检验，回归结果不变，这一结论支持了本文的H2。