《表8 对审计师行业专长的回归结果》

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《审计师关注银行隐性不良贷款吗》

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表8列示了引入审计师行业专长与隐性不良贷款交乘项的回归结果。借鉴刘文军等（2010）的方法，审计师行业专长（MSA）用会计师事务所在银行业审计中的市场份额表示。可以看到，审计师行业专长与隐性不良贷款的交乘项（MSA×HNP＿D）、（MSA×HNP1）和（MSA×HNP2）的回归系数均显著为正，这表明具有银行业专长的审计师确实减弱了银行隐性不良贷款与审计师审计费用的关系。换言之，对于银行业审计具有较丰富经验、较高专业化水平的审计师会关注隐性不良贷款风险对审计风险带来的影响，从而对可能隐藏不良贷款的银行收取更高的审计费用。