《表5 利润表债务法下所得税费用计算表》

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《资产负债表债务法疑点商榷》

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利润表债务法相对于应付税款法，其特点:一是，同样不单独确认永久性差异对所得税的影响金额，但是需要确认时间性差异的跨期影响。二是，将确定的时间性差异对所得税的影响金额在会计上单独记入“递延税款”的借方或贷方，确认为一项资产或者负债。三是，在资产负债表中列示“递延税款”影响额，在利润表中列示“所得税”影响额，同时在财务报告附注中披露永久性差异和时间性差异产生的原因及金额。具体计算与分析见表5。