《表1 变量具体定义：税负刚性——计划型税收征管模式下的中国企业税负特征》

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《税负刚性——计划型税收征管模式下的中国企业税负特征》

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其中，Ln Taxi，t为企业当年税费支出总额的自然对数；LnSalesi，t为企业当年营业收入的自然对数；LnSalesi，t的系数β1显示了企业税费支出与营业收入之间的敏感性，若两者存在敏感性，则系数β1将显著为正；Controlsi，t为控制变量。企业当年税费支出总额等于企业现金流量表中“支付的各项税费-收到的税费返还”。对于正常经营的企业来说，企业缴纳税费的主要经济来源为营业收入。因此，我们选择考察企业税费与其营业收入之间的敏感性。世界银行（2006）、刘骏和刘峰（2014）、朱红军等（2016）对企业税负的衡量也采用了类似的思想。参考吴联生（2009）、刘骏和刘峰（2014）等，我们在模型中加入企业规模（Size）、负债率（Leverage）、资本密集度（Capint）、存货密集度（Invint）、总资产回报率（ROA）等控制变量。由于增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额征税，销售毛利高的企业增值税税负可能较高，我们控制了企业的销售毛利率（Gmargin）。此外，我们根据税收优惠政策针对地域的不同，将我国划分为5个区域（1），即经济特区、东部地区、中部地区、西部地区、东北地区，按照企业注册地所在区域设置虚拟变量（Region）来控制地域税收政策差异。我们还设置了分类变量Industry和Year来控制行业和年度固定效应。变量具体定义见表1。