《表2 准则实施前后盈余管理活动趋势比较》

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《综合收益披露改革与管理层盈余操纵》

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其中双重差分模型（difference-in-difference，DID）多用于计量经济学中对于公共政策或项目实施效果的定量评估。此类模型主要解决异质性样本内生性问题，即不同组间样本在政策实施前可能存在事前差异，仅通过单一前后对比或横向对比的分析方法会忽略这种差异，继而导致对政策实施效果的有偏估计。因此，本文针对综合收益列报政策改革，区分了其他综合收益数额的样本差异（AFS）以及实施年度（Enforce），试图通过交互项（AFS×Enforce）来研究综合收益列报政策的真实效果。此外，Earn_Management代表了盈余管理活动中的应计盈余管理（Dacc_MJi，t）、异常经营现金净流量（AbCfoi，t）、异常生产成本（AbProdi，t）和异常操控性费用（AbDisexpi，t）。剩余变量如表2所示。