《表2 非货币性资产交换准则与盈余管理相关的核心内容变化》

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《盈余管理博弈：基于债务重组和非货币性资产交换准则变迁的思考》

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盈余管理与非货币性资产交换准则的变迁之间的博弈过程，与盈余管理和债务重组准则变迁的博弈过程极为相似，都是在第一份准则中由于公允价值的引入等原因造成严重的盈余管理问题，于是2001年出台修订准则以遏制盈余管理。2006年为了准则国际趋同、符合经济发展趋势和保障会计信息质量，重新引入公允价值并做出许多实质性内容修订，仍旧有许多盈余管理漏洞，2019年这次修订主要是为了准则之间的协同一致，并无实质性变化。准则核心内容变迁可参考表2。