《表1 2013—2017年獐子岛集团内部控制指数》

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《基于风险管理的企业内部控制研究——以獐子岛集团为例》

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数据来源：迪博公司发布的内部控制指数整理得出

2013年獐子岛集团开始内部控制规范实施工作，进行内部控制体系建设，将内控规范实施工作分为4大阶段，包括内控启动阶段（项目筹备与启动）、内控建设阶段（风险识别与评估、内控缺陷识别与整改、内控建设成果的固化）、内控自我评价阶段（编制内控自我评价计划、组织实施自我评价工作、披露内控自我评价报告）和内控审计阶段（接受外部内控审计），并于当年开始接受外部内控审计。随后，单位内部进行内控知识和相关法规的宣贯，并稳固相关成果和方法、贯彻推广实施，根据内控自我评价和外部审计工作，强化内控规范实施的效果及责任。显然，獐子岛集团在随后的内控实施中，并没有达到预期的效果。表1列示了獐子岛集团近五年来的迪博内部控制指数（笔者写作时2018年数据尚未公布），比照发现，獐子岛集团从2014年开始，内控水平和风险管控能力急剧下降，2017年还被出具了否定意见的内部控制审计报告。本文将从内部控制五要素来分析其内部控制水平。